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我單位接受本單位以外的個人提供的講課服務(wù)，支付費(fèi)用并按勞務(wù)報酬代扣代繳個人所得稅，費(fèi)用入賬時是否需要取得發(fā)票呢？

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號）規(guī)定：第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

 您好，請問國稅總局2016年18號第四條“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。”中的土地價款包括企業(yè)獲取土地時向政府繳納的土地補(bǔ)償款、青苗附屬物補(bǔ)償款、社?；稹㈤_墾費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)和掛牌服務(wù)費(fèi)嗎？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定， 第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨(dú)作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費(fèi)用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。
    二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第七條 規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
    因此，可以扣除的土地價款包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

    一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號） 第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的……

    二、根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)適用規(guī)則（試行）>和<河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）>的公告》（河南省國家稅務(wù)局公告2014年第7號）規(guī)定，第十四條 稅務(wù)行政管理相對人或者其他稅務(wù)當(dāng)事人首次實(shí)施的違法行為，屬于《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定“可”或“可以”予以行政處罰的“輕微違法行為”，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正期限內(nèi)改正或主動改正的，不予行政處罰。……附件1：河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)……（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。輕微違法行為超過申報納稅期限1日內(nèi)未報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的。責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，可以處500元以下罰款。一般違法行為超過申報納稅期限1日以上15日以內(nèi)未報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的。責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，處500元以上2000元以下的罰款。嚴(yán)重違法行為超過申報納稅期限15日以上30日以內(nèi)未報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的。責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，處2000元以上5000元以下的罰款。特別嚴(yán)重違法行為超過申報納稅期限30日以上未報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的。責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，處5000元以上1萬元以下的罰款。

根據(jù)政策，我司2020年收入滿足加計抵減四大行業(yè)，于2021年初進(jìn)行了加計抵減備案。但2021年1-7月未取得收入，計劃9月份公司切換經(jīng)營模式，切換后不再符合四大行業(yè)，是否可以繼續(xù)在2021年享受增值稅加計抵減優(yōu)惠？

  根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。

 我企業(yè)于2019年12月登記為一般納稅人，自成立以來一直未取得收入，2021年5月首次取得收入，6-7月無收入，5-7月的收入滿足增值稅加計抵減政策的四大行業(yè)，請問我企業(yè)是否可以在7月起享受增值稅加計抵減政策，是否可以從登記為一般納稅人起進(jìn)行加計抵減？加計抵減的起始期應(yīng)當(dāng)如何確定？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。
　　（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
　　納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
　　納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

我企業(yè)于2019年12月登記為一般納稅人，自成立以來一直未取得收入，2021年5月首次取得收入，6-7月無收入，5-7月的收入滿足增值稅加計抵減政策的四大行業(yè)，請問我企業(yè)是否可以在7月起享受增值稅加計抵減政策，是否可以從登記為一般納稅人起進(jìn)行加計抵減？加計抵減的起始期應(yīng)當(dāng)如何確定？

    根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號第四條規(guī)定“單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！闭垎枺捍颂幍母闹浦亟M應(yīng)當(dāng)如何理解？母公司單純以房地產(chǎn)作價入股對子公司進(jìn)行投資，是否屬于暫不征收土地增值稅的范疇？

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號）
四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

本人于2018年5月在湖北省天門市漢旺世紀(jì)城購買一套房子，2018年6月貸款銀行放款，開始還貸，2021年4月收房，期間多次向開發(fā)商要購房全款發(fā)票，開放商多次以登記辦理為理由推脫不給發(fā)票，導(dǎo)致無法辦理房產(chǎn)證等一系列問題，請問該如何維權(quán)？

關(guān)于不開具發(fā)票：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）文件第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

    對于發(fā)票開票人、收款人和復(fù)核人能否為同一人，稅法中沒有明確規(guī)定，按照會計相互制約原則，開票人和復(fù)核人不為同一人，收款人和復(fù)核人不為同一人，具體要求建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題的通知》（冀國稅函〔2009〕247號）的規(guī)定：   

    二、企業(yè)在促銷中，以“買一贈一”、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品（返券商品、積分商品，下同）不開發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款的當(dāng)天。

    企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。