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    納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅額。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）附件財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表填報(bào)說明：第11 欄“月均濃度”：按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定填寫。有折算濃度值的，填寫折算濃度值；沒有折算濃度值的，填寫實(shí)測(cè)濃度值。

    第12 欄“最高濃度”：采用自動(dòng)監(jiān)測(cè)的，按照應(yīng)稅大氣污染物濃度值的最高小時(shí)平均值，或者應(yīng)稅水污染物濃度值的最高日平均值填寫；采用監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)（含符合規(guī)定的自行監(jiān)測(cè)）的，按照當(dāng)月監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的最高濃度值填寫。有折算濃度值的，填寫折算濃度值；沒有折算濃度值的，填寫實(shí)測(cè)濃度值。   

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

    根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物送給員工家屬，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？是否屬于無償贈(zèng)送，做視同銷售處理？

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》的規(guī)定：“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

根據(jù)財(cái)稅2016 36號(hào)文件及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，視同銷售貨物與服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷售額按下列順序確定：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

您好，我司是一家出口企業(yè)，5月委托一家代理公司代理貼標(biāo)簽、換箱、出口報(bào)關(guān)、打塑料厚膜業(yè)務(wù)，于5月收到對(duì)方開具的發(fā)票為免稅發(fā)票（如下圖1），報(bào)關(guān)行提供境內(nèi)服務(wù)能開具免稅發(fā)票嗎？這張發(fā)票是否是合法有效憑證？所得稅前是否能合法扣除？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）代理報(bào)關(guān)服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍。如果屬于發(fā)票開具錯(cuò)誤，建議退回重開。

財(cái)稅（2017）56號(hào)文規(guī)定，對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 

請(qǐng)問：該文件所說的不再繳納，如何開具發(fā)票，是按不征稅開具發(fā)票，還是按免稅開具，如果免稅，企業(yè)是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）第六條規(guī)定，本通知自2018年1月1日起施行。對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

    如您已通過“海南稅務(wù)”微信公眾號(hào)的“微辦稅——辦稅入口——一手房稅款申報(bào)繳納”模塊操作完成“增量房交易信息采集”、“增量房交易資料上傳”和“增量房交易申報(bào)”，在辦理“增量房交易繳稅”時(shí)繳款失敗，可通過“解除扣款鎖定”模塊，輸入備案合同號(hào)查詢扣款失敗的稅票信息，點(diǎn)擊【處理】按鈕，進(jìn)行解除。系統(tǒng)提示“確定處理該異常繳款信息”，點(diǎn)擊【確定】按鈕，系統(tǒng)提示作廢成功。此時(shí)可在“增量房交易繳稅”模塊重新繳款。    

財(cái)稅（2017）56號(hào)文規(guī)定，對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 

請(qǐng)問：（1）該文件所說的2018年前未繳納的增值稅不再繳納，如何開具發(fā)票？

（2）上述期間（指的是2016年5月1日-2017年12月31日期間）沒有開具發(fā)票的，現(xiàn)在能否補(bǔ)開？如何開具？開票內(nèi)容如何填寫？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）第六條規(guī)定，本通知自2018年1月1日起施行。對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

    一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào))第二條的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：……（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；……納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）　第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：……（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！?/p>