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《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條規(guī)定：“稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?nbsp;

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款規(guī)定：“企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！?/p>

《國務院辦公廳關于2021年部分節(jié)假日安排的通知》（國辦發(fā)明電〔2020〕27號）規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳期限內(nèi)2021年1月1日至2021年5月31日，連續(xù)3日以上法定休假日共18天。其中：元旦（3天）、春節(jié)（7天）、清明節(jié)（3天）、勞動節(jié)（5天），共18天。請問：企業(yè)所得稅年報的申報和繳稅期限是否執(zhí)行《稅收征收管理法實施細則》第一百零九條按休假日天數(shù)順延的規(guī)定？

我公司是銷售微波爐的商貿(mào)公司，我公司從一家視頻網(wǎng)站購入了一批愛奇藝會員卡，使用此會員卡上的用戶名與密碼登陸視頻網(wǎng)站可以收看半年的電影和體育比賽。

問題1:我公司為促銷目的，對顧客承諾每購買一臺微波爐時可以免費得到一張愛奇藝會員卡，請問我公司需要對交給顧客的愛奇藝會員卡按視同銷售繳納增值稅嗎？

問題2:我公司將愛奇藝會員卡免費發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵，那么購買會員卡的增值稅進項稅可以抵扣嗎？需要按視同銷售繳納增值稅嗎？

答復如下：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。另外，根據(jù)《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）的規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，您司可根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務結合上述文件規(guī)定進行判斷。二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的相關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。因此，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額。如用于上述不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持。

   根據(jù)《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)帳簿；4.權利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此，光纖寬帶服務合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。

   根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

房產(chǎn)開發(fā)公司是一般納稅人，開發(fā)的房產(chǎn)產(chǎn)權屬于開發(fā)公司，該房產(chǎn)開發(fā)公司成立一個物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，房產(chǎn)開發(fā)公司將房產(chǎn)無償提供給物業(yè)公司管理。物業(yè)公司將房產(chǎn)出租給享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策嗎？

    根據(jù)您所描述的情形，房地產(chǎn)開發(fā)公司作為房產(chǎn)產(chǎn)權所有人，應按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條第五款：“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也視同稅金予以扣除。”

    地方教育費附加并未有文件直接規(guī)定可以在土地增值稅清算中稅前扣除。

我是運輸公司，公司大部分車輛是個人買入掛靠在公司名下的，發(fā)票開給我們運輸公司的，車輛登記在公司名下，公司也投入了車價的1/10作為個人掛靠的條件，公司利用其資質(zhì)幫車主簽訂一些運輸合同，公司主要以收取掛靠費和保險傭金為收入，請問這種掛靠車輛是否可以作為公司的固定資產(chǎn)進行抵扣

    根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：“ 第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

 某工會委員會有社會統(tǒng)一信用代碼，無納稅人識別號，收到投資居民企業(yè)的分紅，是否符合居民企業(yè)之間利息股息紅利所得免征企業(yè)所得稅？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
    第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

公司計劃通過電商平臺銷售產(chǎn)品，在電商平臺上將公司的產(chǎn)品直接銷售給客戶，給客戶開具發(fā)票，但貨款通過電商平臺統(tǒng)一結算給公司。發(fā)貨及付款流程見附件。 

    請問：我公司通過電商平臺將產(chǎn)品直接銷售給客戶，貨款由電商平臺支付給公司，這種結算貨款的方法符合稅法的規(guī)定嗎？

   根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：

    第十九條　銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

我公司為一家資源綜合利用生產(chǎn)免燒磚的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定享受相關產(chǎn)品收入減按90%計入企業(yè)當年收入總額核算繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。由于環(huán)境違法被環(huán)保部門罰款一萬元，請問：被罰款后我公司還能否繼續(xù)享受該項優(yōu)惠政策？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。