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個(gè)人房產(chǎn)買賣，五年唯一，免個(gè)稅。三口之家，父母名下有一套房子，成年兒子名下有一套房子，三人在一個(gè)戶口本上?，F(xiàn)在兒子的房子已滿五年 想出售，能享受滿五唯一免個(gè)稅的政策么。唯一房產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)口徑是以戶口本為單元，還是夫妻關(guān)系為單元呀？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號(hào)）規(guī)定：

    三、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。

    一、根據(jù)根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定，第二十二條　增值稅納稅地點(diǎn)：(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

   二、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法>的通知》（豫財(cái)稅〔2020〕17號(hào)）規(guī)定，一、適用范圍    在河南省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立的固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)(以下簡稱跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu))，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，同時(shí)符合以下條件的，適用本辦法規(guī)定。 (一) 非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)(以下簡稱分支機(jī)構(gòu))由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均登記為增值稅一般納稅人;(二) 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)核算規(guī)范;(三) 總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計(jì)算依據(jù); (四) 納稅信用等級(jí)不為C級(jí)或者D級(jí);(五) 截至申請(qǐng)受理日，總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形： 1.近36個(gè)月內(nèi)發(fā)生過偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形;2.近36個(gè)月內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)單次處罰1萬元以上;3.法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)?！?、其他事項(xiàng)   納稅人情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規(guī)定所列任一條件的，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以取消其按照本辦法規(guī)定的方式計(jì)算繳納增值稅的資格。 本辦法自2021年1月1日起執(zhí)行。

某小規(guī)模納稅人季度第3個(gè)月轉(zhuǎn)一般納稅人，季度前2月銷售額24萬元，繳納增值稅0.7萬元，請(qǐng)問，其教育費(fèi)附加和地方教育附加如何繳納？是全免還是減半征收？（季度第3個(gè)月銷售額17萬元）

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

    根據(jù)財(cái)稅法〔2019〕119號(hào)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 我是小規(guī)模納稅人，2020年全年開增值稅發(fā)票24萬，在稅務(wù)局開票時(shí)按3%繳納了稅款。能否辦理退稅？怎么辦理？

    根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定：“八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”
    經(jīng)電話溝通核實(shí)，小規(guī)模納稅人開具的為增值稅專用發(fā)票，如符合文件規(guī)定的可以辦理退稅。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定：“五、核算要求 企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤邪l(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式(見附件)編制?！?/p>

 您好！我單位有一塊三舊改造土地待開發(fā)，由于歷史原因，該地塊上有一幢違章建筑并用于出租經(jīng)營，我單位與該經(jīng)營方（是有限責(zé)任公司非個(gè)人）協(xié)商擬要求對(duì)方清場并撤出場地。待我司建好后分回部份房屋以補(bǔ)償該經(jīng)營方原有的建筑成本和經(jīng)營損失。 請(qǐng)問，1、我司是否應(yīng)就補(bǔ)償部份按市場價(jià)格開具房屋銷售發(fā)票給經(jīng)營方？2、該經(jīng)營方收到我司補(bǔ)償?shù)姆课菔欠褚残枰o我司開具發(fā)票，以便我們確認(rèn)拆遷補(bǔ)償支出。謝謝！

答復(fù)如下：您的提問不夠清晰，不清楚來文所述的具體情況，請(qǐng)將情況述說清楚（納稅人的性質(zhì)以及三舊改造的具體模式等情況），以便我們予以回復(fù)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。另外，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，您可參考上述文件結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行判斷。另外，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“首頁—>政策文件—>政策法規(guī)庫”欄目查看《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳 廣東省自然資源廳關(guān)于印發(fā)<廣東省“三舊”改造稅收指引（2019年版）>的通知》（粵稅發(fā)〔2019〕188號(hào)）附件《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳 廣東省自然資源廳關(guān)于印發(fā)<廣東省“三舊”改造稅收指引（2019年版）>的通知》的相關(guān)規(guī)定。您可根據(jù)上述文件結(jié)合您司的“三舊”改造模式進(jìn)行判斷。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行 人力資源社會(huì)保障部 國家醫(yī)療保障局關(guān)于平穩(wěn)有序做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后征繳工作的通知》(稅總發(fā)〔2018〕180號(hào))規(guī)定，第三條  社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)退付采取稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核驗(yàn)，人力資源社會(huì)保障部門或醫(yī)療保障部門(以下簡稱“人社或醫(yī)保部門”)退還的方式。具體流程如下：(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理繳費(fèi)人退費(fèi)申請(qǐng)，核驗(yàn)后將退費(fèi)信息傳遞給人社或醫(yī)保部門;特殊政策退費(fèi)，由稅務(wù)部門受理初核后，提交人社或醫(yī)保部門復(fù)核。(二)人社或醫(yī)保部門根據(jù)確認(rèn)的退費(fèi)申請(qǐng)，按旬集中向財(cái)政部門提交用款計(jì)劃。(三)財(cái)政部門確認(rèn)后，將退費(fèi)金額從財(cái)政專戶劃撥至人社或醫(yī)保部門的社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶。(四)人社或醫(yī)保部門將款項(xiàng)退還繳費(fèi)人，按月將已辦理的退費(fèi)信息傳遞至同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退費(fèi)銷號(hào)?！?/p>

 請(qǐng)問最新的土地增值稅暫行條例是什么時(shí)候的?
關(guān)于條例中第十一條： 條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。如何理解本條款？城市實(shí)施規(guī)劃有具體的內(nèi)涵嗎，如公益性質(zhì)還是沒有限制？城市實(shí)施規(guī)劃是在國家建設(shè)需要這個(gè)大前提下嗎？

    1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 規(guī)定：“第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行?！蔽募l(fā)文日期：1993年12月13日。
    2.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“第十一條……條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
    因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。
    符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。”
    3.根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定：“四、關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題
    《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級(jí)人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況?！?/p>

你好，請(qǐng)問，我公司于2016年設(shè)立，當(dāng)時(shí)向工商部門提交的公司《章程》注明注冊(cè)資本5000萬元，于2036年前繳足。公司開始經(jīng)營后，收到股東的實(shí)際出資1000萬元，記實(shí)收資本，同時(shí)向銀行貸款10000萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，每年支付銀行貸款利息600萬元，支付的利息在當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為我公司未在規(guī)定的期限內(nèi)繳足注冊(cè)資本，不足部分對(duì)應(yīng)的銀行貸款利息240萬元為不合理支出，根據(jù)國稅函[2009]312號(hào) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》予以調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。我公司認(rèn)為，公司不存在“未在規(guī)定期限內(nèi)繳足注冊(cè)資本”的情形，因?yàn)楣菊鲁桃?guī)定”注冊(cè)資本于2036年前繳足“。請(qǐng)問，我公司是否要補(bǔ)這筆稅？

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

      我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，名下正在開發(fā)A項(xiàng)目，增值稅采取一般計(jì)稅方式，2020年3月部分樓棟合同交樓將確認(rèn)銷項(xiàng)稅3000萬，在這之前整個(gè)項(xiàng)目預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的累計(jì)預(yù)繳增值稅1000萬元（其中本批次交樓樓棟對(duì)應(yīng)的預(yù)繳200萬）。

      請(qǐng)問4月申報(bào)增值稅時(shí)可以將1000萬預(yù)繳全部抵減嗎？還是僅能抵減本次交樓樓棟對(duì)應(yīng)的預(yù)繳200萬？

      如果沒有表述清楚，請(qǐng)老師來電溝通。