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 如果供貨方給經(jīng)銷方現(xiàn)金返利（返利金額與銷售商品收入和數(shù)量相關(guān)），供貨方還是經(jīng)銷方應(yīng)開具發(fā)票？那么該如何開具發(fā)票（以負(fù)數(shù)列示折扣額還是紅字發(fā)票）？可以是專票嗎？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)問涉及到企業(yè)未給其員工做社會(huì)保險(xiǎn)登記或者是已登記未足額為員工繳納社保費(fèi)情形的投訴，是向你們稅務(wù)局投訴嗎？

答復(fù)如下：對(duì)于已在稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)但未繳納（形成欠繳狀態(tài)）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳；對(duì)于未給其員工做參保登記、未申報(bào)或者未足額申報(bào)繳納的情況則由人社部門負(fù)責(zé)。

 單位給發(fā)1600的暖氣補(bǔ)貼，員工租的房子，沒有暖氣，能代開發(fā)票嗎？斗交什么稅？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào)）第八條規(guī)定：“（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！庇指鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：“（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：……2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；……” 根據(jù)上述規(guī)定，員工取得的取暖費(fèi)如果符合上述國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)所列范圍，不征個(gè)人所得稅，否則應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。
    　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
    第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外： （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
    因此員工無法開具發(fā)票。

我單位是房地產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月認(rèn)定一般納稅人及一般計(jì)稅，并取得了國土局開具的土地發(fā)票。次月轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人并生效，這時(shí)交納 耕地占用稅 能否享受減半優(yōu)惠？次次月再轉(zhuǎn)為一般納稅人，土地價(jià)款能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知》（冀財(cái)稅【2019】6號(hào)）規(guī)定：

    為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署,按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,經(jīng)省政府同意,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 職工收到公司用于購買防疫物品的現(xiàn)金能免征個(gè)有所得稅嗎？

    您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
   上述文件中規(guī)定，不計(jì)入工資薪金收入，免征個(gè)人所得稅的情況是不包括現(xiàn)金的，所以需要繳納個(gè)人所得稅。

我的社保首參時(shí)間是14年，有仲裁文書，現(xiàn)在要到稅務(wù)局補(bǔ)繳04年至14年期間的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以補(bǔ)嗎？按什么標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)？謝謝！

答復(fù)如下：由于失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出的特殊性，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理繳費(fèi)人“本次參保時(shí)間”以后的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的補(bǔ)繳，“本次參保時(shí)間”之前的補(bǔ)繳，向當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)中心申請(qǐng)辦理。

 我單位是房地產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月認(rèn)定一般納稅人，并取得了國土局開具的土地發(fā)票。次月轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人并生效，這時(shí)交納契稅能否享受減半優(yōu)惠？次次月再轉(zhuǎn)為一般納稅人，土地價(jià)款能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：
    三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
     根據(jù)《河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知》（冀財(cái)稅【2019】6號(hào)）規(guī)定：
    為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費(fèi)決策部署,按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,經(jīng)省政府同意,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
     本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
    根據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（河北省人民政府令 [2011]第10號(hào)）規(guī)定：
    第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：
 　 （一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。
　　用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。
　　用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場(chǎng)、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實(shí)習(xí)場(chǎng)地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。
　　用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
  　用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。
　　用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用庫房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
　?。ǘ┏擎?zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。
　?。ㄈ┘{稅人用國家征收、征用其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價(jià)格沒有超過土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置費(fèi)的部分應(yīng)當(dāng)繳契稅。
　?。ㄋ模┮虿豢煽沽缡ё》慷匦沦徺I住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
　?。ㄎ澹┘{稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
　?。┮勒瘴覈嘘P(guān)法律以及我國締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
　　（七）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
　　經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或者人力資源和社會(huì)保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。
    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：
    附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
    (三)銷售額。
    10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
    上述憑證是指：
    （4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：
    第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。
    支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。

韓紅愛心慈善基金會(huì)是否屬于公益性社會(huì)組織，再網(wǎng)上沒有找到明確答案，忘貴局幫忙解決。

答復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定：“第十二條 9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織?！?/p>

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）規(guī)定：“第四條 公益性社會(huì)團(tuán)體指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體：（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)到第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件；（二）申請(qǐng)前3年內(nèi)未受到行政處罰；（三）基金會(huì)在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前1年年度檢查合格或社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會(huì)具備本款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的條件；（四）公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動(dòng)資金數(shù)額，申請(qǐng)前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A），申請(qǐng)前連續(xù)3年每年用于公益活動(dòng)的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時(shí)需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）。前款所稱年度檢查合格是指民政部門對(duì)基金會(huì)、公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）進(jìn)行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論；社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A）是指社會(huì)組織在民政部門主導(dǎo)的社會(huì)組織評(píng)估中被評(píng)為3A、4A、5A級(jí)別，且評(píng)估結(jié)果在有效期內(nèi)。”

 根據(jù)“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！蹦敲?，我公司將專利技術(shù)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為是否屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)繳納增值稅？并且是否可以開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方是否可以正常抵扣？
另：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。為此，無形資產(chǎn)投資入股是否可以享受不繳納增值稅？

領(lǐng)導(dǎo)：您好！新辦的一般納稅人企業(yè)，1月份只開了六千元發(fā)票，無外債糾紛。受疫情影響，需要注銷，能走簡(jiǎn)易注銷程序嗎？

    您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)）　一、實(shí)行清稅證明免辦服務(wù)

　　對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。

　?。ㄒ唬┪崔k理過涉稅事宜的；

　?。ǘ┺k理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。