根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第80號規(guī)定:“一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題
企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
我公司與境外單位開展再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),向境外單位支付保費(fèi)時(shí)代扣代繳了增值稅以及附加稅,請問該代扣代繳行為是否屬于《財(cái)行【2019】11號》文件中規(guī)定的法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi),且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。我司能否申請手續(xù)費(fèi)?謝謝
根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第六條規(guī)定:教育費(fèi)附加的征收管理,按照消費(fèi)稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號)第四條第(一)項(xiàng)第4目規(guī)定:教育費(fèi)附加的手續(xù)費(fèi)預(yù)算,按代扣、代收、代征所劃繳正稅的比例編制。因此,“三代”手續(xù)費(fèi)返還的范圍應(yīng)包括代扣、代收、代征的教育費(fèi)附加手續(xù)費(fèi)。地方教育費(fèi)附加按照各地政策規(guī)定執(zhí)行。
某企業(yè)因連續(xù)停產(chǎn)五年,該企業(yè)2020年用收回的應(yīng)收賬款繳納了房產(chǎn)稅,但因資金困難城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)未繳?,F(xiàn)申請2020年度房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免,請問繳納的房產(chǎn)稅可以退嗎?
1. 根據(jù)《安徽省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》(皖政〔1986〕106號),第六條:經(jīng)房管部門和主管部門鑒定的危房、停止使用的房產(chǎn)和其他納稅確有困難的房產(chǎn),經(jīng)市、縣人民政府批準(zhǔn),可減征或免征房產(chǎn)稅。
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕107號)規(guī)定:“一、對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè),自停產(chǎn)停業(yè)次月起,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。
茲有我單位,在2020年9月所屬期因資金困難,當(dāng)期需要交納增值稅80萬元,因我單位資金困難,形成欠稅。但城建稅及附加正常申報(bào)和繳納,計(jì)96000元。2020年10月所屬期增值稅0申報(bào)。2020年11月份,因進(jìn)項(xiàng)稅額較大,形成期末留抵100萬元。故我單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知,辦理了期末留抵抵欠80萬元。
現(xiàn)在需要咨詢的是,我單位繳納的城建稅及附加是不是應(yīng)該更正當(dāng)期(2020年9月),在計(jì)稅依據(jù)里面填寫0,形成多繳,辦理退稅?退稅金額為96000元。因?yàn)椤吨腥A人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條及《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》第二條都規(guī)定“城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的。。。。。?!?/p>
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)規(guī)定,一、對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會計(jì)處理:…… 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整:(一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。(二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
我公司2018年代繳個(gè)人所得稅,應(yīng)于2019年初由稅務(wù)局返還三代手續(xù)費(fèi),經(jīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通,資金未返還原因?yàn)樯霞墮C(jī)關(guān)未撥款。至今已三年。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號)規(guī)定:
四、手續(xù)費(fèi)管理
2.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個(gè)人自身原因,未及時(shí)提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況,并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。
根據(jù)財(cái)行【2019】11號四、手續(xù)費(fèi)管理的2、”三代“稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度”三代“稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料。我想請問:這個(gè)按年,是指實(shí)際代扣代繳的年度,還是納稅人應(yīng)繳的年度?比如,2020年,我公司代納稅人扣繳個(gè)人所得稅2019年度匯算清繳稅款,也就是納稅人通過我公司進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳,通過我公司賬戶進(jìn)行了個(gè)人所得稅稅款清繳。那么,這筆扣繳的個(gè)人所得稅匯算清繳是否屬于”三代“稅款手續(xù)費(fèi)?
我是六安市金安區(qū)一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2015年在霍邱縣城受讓一塊土地由本公司(總機(jī)構(gòu))進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),未成立項(xiàng)目公司,適用簡易計(jì)稅方法,請問營改增后,我公司銷售自行開發(fā)的該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增值稅納稅地點(diǎn)是在金安區(qū)還是在霍邱縣?如果是應(yīng)該在霍邱縣繳納增值稅,那我公司需不需要辦理外管證備案?謝謝!
1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明,改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,該項(xiàng)規(guī)定自2017年9月30日起試行,10月30日起正式實(shí)施。
1、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定:“第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;(五)保險(xiǎn)賠款;(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定,由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”
如夫妻雙方不在一個(gè)城市工作,納稅人A在工作城市購買有住房,納稅人配偶B在外地工作,外地?zé)o自有住房,租房居住,這樣的話,是否納稅人A可以扣除貸款支出,納稅人配偶B可扣除住房租金支出?
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定,第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?!谑邨l 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:(一)直轄市、省會(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第二十條 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。