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一般納稅人企業(yè)2020年12月20日從汽車經(jīng)銷商處購(gòu)買一輛進(jìn)口汽車用于辦公，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納什么稅費(fèi)，有什么稅費(fèi)減免沒(méi)？  個(gè)人認(rèn)為，第一，開(kāi)來(lái)的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還應(yīng)當(dāng)繳納10%的車購(gòu)稅，每年繳納車船稅，除這些，企業(yè)還能享受啥稅費(fèi)抵免或者優(yōu)惠嗎，謝謝

    一、關(guān)稅：建議咨詢海關(guān)。

    二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》（國(guó)令第691號(hào) ）規(guī)定，第一條 　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）第二條規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

我公司為上市公司，每年分紅給股民需支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)，可以取得增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？

    1.根據(jù)財(cái)稅〔2009〕29號(hào)規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

    2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售商鋪給企業(yè)（一般納稅人），房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以開(kāi)具專票嗎？

2.如果可以開(kāi)具專票，接收的一般納稅人企業(yè)可以抵扣增值稅嗎？如何抵扣？

    1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

    屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

    （一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

我公司通過(guò)股東個(gè)人做擔(dān)保申請(qǐng)銀行貸款，貸款放款到股東個(gè)人，被授權(quán)支付公司的貨款，利息也是通過(guò)個(gè)人卡支付，這樣的話該筆貸款的利息費(fèi)用是否可以在公司稅前扣除？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十八條規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

光伏發(fā)電企業(yè)租用農(nóng)村的集體土地建設(shè)發(fā)電站，出租方是村委會(huì)，支付的租金需要取得哪種形式的稅前扣除憑證？村委會(huì)收取的租金是否需要繳納流轉(zhuǎn)稅、所得稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！剑轰N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……（六）現(xiàn)代服務(wù)?！?.租賃服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。……（2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?/p>

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件3第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅

（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第八條第二款規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）規(guī)定，自2011年01月08日起將《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條中的“征用”修改為“征收”）

企業(yè)加油卡充值取得加油站開(kāi)具的預(yù)付卡不征稅增值稅普通發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除？

    根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

    因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

我單位發(fā)票開(kāi)據(jù)后在快遞過(guò)程中丟失，對(duì)方單位不收蓋章的發(fā)票復(fù)印件，要求重新開(kāi)據(jù)新發(fā)票，否則不履行合同付款。能否登報(bào)申明發(fā)票丟失再憑雙方說(shuō)明作廢原發(fā)票，開(kāi)據(jù)新票？

    納稅人丟失發(fā)票應(yīng)按規(guī)定辦理掛失手續(xù)，并接受處罰。

    1.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2019年4月頒布的（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）第四十二條中規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2018年財(cái)稅（2018）51號(hào)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

以上兩個(gè)文件中關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)（一般企業(yè)）扣除上限存在描述差異，請(qǐng)問(wèn)我們?cè)趨R算清繳過(guò)程中應(yīng)使用那個(gè)比例，實(shí)施條例第四十二條是否實(shí)質(zhì)上已經(jīng)廢止了。