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    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)財(cái)稅2013 101號(hào)文第五條，個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購(gòu)買(mǎi)改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問(wèn)：鄭州市內(nèi)的個(gè)人如果符合上述條件，如何減免契稅，文件中的有關(guān)規(guī)定具體指的是什么？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定，五、個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購(gòu)買(mǎi)改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

 員工在任職期間達(dá)成實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)候員工已離職，正常薪資個(gè)稅扣繳義務(wù)人已發(fā)生改變。這種情況下，原單位如何履行扣繳義務(wù)？員工個(gè)人可以自行去稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅嗎？按綜合所得申報(bào)還是按偶然所得申報(bào)？

    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第八條　個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！?br/>    2.離職之后，單位為您補(bǔ)發(fā)任職期間的實(shí)物所得，應(yīng)按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，可由單位按規(guī)定進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

1，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅優(yōu)惠政策執(zhí)行問(wèn)題;請(qǐng)問(wèn)開(kāi)發(fā)的一棟樓中既建有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建有非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是否可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅優(yōu)惠政策？若可以享受的話(huà)，計(jì)算分?jǐn)偲胀?biāo)準(zhǔn)住宅與非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項(xiàng)目、增值額按建筑面積依據(jù)嗎？

2、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可以加計(jì)20%扣除費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)包括從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)嗎？如商業(yè)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟樓既有自持部分樓層也有出售商品房，可以加計(jì)20%扣除費(fèi)用嗎？

    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第八條第一款規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。”

    對(duì)小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日兩年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行享受全額返還政策。具體申請(qǐng)流程可聯(lián)系各地方總工會(huì)核實(shí)。

 一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定：一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
二、享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。
（一）有機(jī)肥料
指來(lái)源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
（二）有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料
指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。
（三）生物有機(jī)肥
指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類(lèi)兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。
四、納稅人銷(xiāo)售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確有機(jī)肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第86號(hào)）規(guī)定：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅〔2008〕56號(hào))規(guī)定享受增值稅免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品中，有機(jī)肥料按《有機(jī)肥料》(NY525—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料按《有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料》(GB18877—2009)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生物有機(jī)肥按《生物有機(jī)肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品，不得享受財(cái)稅〔2008〕56號(hào)文件規(guī)定的增值稅免稅政策。上述有機(jī)肥產(chǎn)品的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
本公告自2016年1月1日起施行，此前未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1（四）規(guī)定：

    建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

    4.裝飾服務(wù)。

    裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀(guān)或者具有特定用途的工程作業(yè)。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：“土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算?！保欢惪偤?016〕309號(hào)附件：《土地增值稅納稅申報(bào)表（三）填表說(shuō)明規(guī)定：“土地增值稅納稅申報(bào)表（三）的各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)根據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目作為填報(bào)對(duì)象。納稅人如果同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上房地產(chǎn)的，應(yīng)分別填報(bào)?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，甲公司2013年5月購(gòu)買(mǎi)了擁有7個(gè)權(quán)屬證書(shū)的辦公樓，甲公司將該辦公樓整體作為一個(gè)核算對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，請(qǐng)問(wèn)：2021年3月整體轉(zhuǎn)讓時(shí)，申報(bào)土地增值稅填寫(xiě)一張申報(bào)表，是否正確？

 單位每月發(fā)放工資里面有提租補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼這兩個(gè)項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)人所得稅可不可以作為收入抵減額，在匯繳個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除

    1.根據(jù)財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)規(guī)定：“三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?！?br/>    2.根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：“七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策
　　（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
　?。ǘ┳?022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?！?br/>    3.根據(jù)國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)規(guī)定：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
　?。ㄒ唬┲陛犑小⑹?huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
　?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
　　市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)?！?/p>

我公司收到個(gè)稅返還是否需要繳納增值稅？如果要繳納，按照什么服務(wù)繳納？

按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。