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你好，我們公司有一筆對境外公司支付的律師服務(wù)費，服務(wù)內(nèi)容：境外律師為我們公司申請境外地區(qū)專利權(quán)（中途無人員來境內(nèi)，溝通通過郵件、微信），請問我們這種符合財稅2016年36號文件第十三條不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。不需要代扣代繳增值稅呢？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

 您好！房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的項目2020年11月竣工備案，2020年12月會計賬上結(jié)轉(zhuǎn)了收入成本，委托稅務(wù)師事務(wù)做年度匯算和結(jié)轉(zhuǎn)毛利額鑒證預(yù)計要到今年4月底才會出報告。今年第一季度也有銷售收款，會計上記錄在預(yù)收賬款，未結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，那4月份在申報第一季度企業(yè)所得稅時，會計利潤表上沒有收入成本，銷售收款的這部分是在特定業(yè)務(wù)調(diào)整那欄按預(yù)計毛利率計算調(diào)整，或按上年末企業(yè)自己結(jié)轉(zhuǎn)的毛利率計算調(diào)整呢？或者按什么規(guī)則來申報第一季度的收款的所得稅呢？

    開發(fā)的項目2020年11月竣工備案，2020年12月會計賬上結(jié)轉(zhuǎn)了收入成本,說明已可以按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕31號)計算完工成本,就應(yīng)當(dāng)按完工產(chǎn)品來計算。

   一、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

    二、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法》的通知》（豫地稅發(fā)〔2005〕39號）第十八條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)對房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，按增加后的房屋原值計征房產(chǎn)稅。對房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產(chǎn)”科目的，要按增值后的房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車船稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第83號）文件規(guī)定，第十八條 車船稅退稅管理應(yīng)當(dāng)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條規(guī)定，本規(guī)程自2016年1月1日起施行。

2.根據(jù)《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第 31號）文件第二十二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)辦理稅款退庫應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。

納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
    《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

我公司2020年7月份給客戶開具了150多萬的專用發(fā)票，因客戶工作失誤，認(rèn)證發(fā)票時選擇了不抵扣認(rèn)證，請問這種情況下，我公司可以開具紅字發(fā)票嗎？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

財稅〔2004〕39號文中第一條第8款： 8.納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。請問該文件的條款未有作廢規(guī)定，是否有效？

     一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知 》（財稅〔2004〕39號）第一條第八款規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

    財稅〔2004〕39號文件第一條第八款仍屬政策執(zhí)行有效期，相關(guān)優(yōu)惠政策仍可繼續(xù)執(zhí)行。

 你好！我公司為做市場推廣，在果園購買水果并讓果園加工后用印有我們公司LOGO的包裝盒子包裝后送給客戶（公司不是個人）。1，這是否屬于業(yè)務(wù)宣傳費用。2，這在增值稅和所得稅上是否需要視同銷售？

1、是業(yè)務(wù)招待支出還是廣宣費支出，企業(yè)要根據(jù)實際情況判定；2.增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人需要視同銷售。除作為業(yè)務(wù)招待費，不能進項抵扣，不用視同銷售; 企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定：“……； 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬；……
　　

    根據(jù)《山西省常用稅費業(yè)務(wù)辦理手冊（1.2 版）》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人填報《契稅納稅申報表》及相關(guān)資料，應(yīng)向土地、房屋所在地稅務(wù)機關(guān)辦理契稅申報?！巨k理材料】《契稅納稅申報表》2份；不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）；發(fā)票原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）；經(jīng)辦人身份證件原件1份（原件查驗后退回）。”

    根據(jù)上述規(guī)定，繳納契稅時，需提供發(fā)票原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。建議與開發(fā)商溝通開具發(fā)票，若其拒絕開具發(fā)票，您可撥打12366-4進行發(fā)票違法舉報。

我是西藏日喀則市定日縣（貧困縣）國企負(fù)責(zé)人，我公司主要業(yè)務(wù)為幫助我縣各類農(nóng)牧民專業(yè)合作社銷售產(chǎn)品，請問可以免稅嗎？還有哪些稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策，請解答？

一是對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，否則可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗 、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。一、銷售的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入財稅字〔1995〕52號文件附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 二、農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。二是對我區(qū)農(nóng)牧民在農(nóng)牧區(qū)取得的銷售收入免征增值稅。