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我學(xué)習(xí)稅法中請(qǐng)教稅法問題，企業(yè)今年剛拿的兩塊土地，一塊是國有建設(shè)開發(fā)用地，一塊是國有農(nóng)業(yè)用地，請(qǐng)問：國有建設(shè)開發(fā)用地上種植樹木花草是否享受土地使用稅免繳優(yōu)惠？國有農(nóng)業(yè)用地上種植樹木花草是否享受土地使用稅免繳優(yōu)惠政策？

    1.根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

……

 企業(yè)職工的電話費(fèi)、火車票、機(jī)票費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅前列支？能否抵扣增值稅？謝謝

    一、根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號(hào)）第八條規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！谒氖畻l 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。　
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：……（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！　?
    四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則?！谖鍡l  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。……第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。……外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。……第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;……
    五、根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9% ……九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
    六、根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1：……第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票……第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。……（六）購進(jìn)的……貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！?br/>    因此，1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可憑規(guī)定的合法有效憑證，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.納稅人取得的符合上述規(guī)定的增值稅扣稅憑證，不在上述不得抵扣情形之內(nèi)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得上述合規(guī)憑證，且不屬于上述其他進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，其進(jìn)項(xiàng)稅額也允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

公司有制度規(guī)定出差每人每天40元餐費(fèi)補(bǔ)助。公司現(xiàn)在業(yè)務(wù)基本在本市，出差也基本都是開車去當(dāng)天回來，除了上高速有過境費(fèi)發(fā)票，無其他相關(guān)發(fā)票。請(qǐng)問這出差補(bǔ)助是否可以作為差旅費(fèi)在所得稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）文件第二條第二款規(guī)定，（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

根據(jù)《財(cái)政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》

  一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

    第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

     根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：第八條　納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
    ......

我購買一套新房，會(huì)計(jì)給我開了一張發(fā)票，稅率那一欄寫著“不征稅”，請(qǐng)問這種發(fā)票能不能到稅務(wù)局申報(bào)繳納契稅，有人說能辦，有人說不能辦，請(qǐng)給一個(gè)準(zhǔn)確的答復(fù)，謝謝

    “銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”；契稅申報(bào)時(shí)應(yīng)取得不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，即適用稅率或征收率的不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。

證券企業(yè)，有內(nèi)部刊物，非記者、編輯類專業(yè)人員，為鼓勵(lì)員工投稿，對(duì)員工給予一定稿費(fèi)是按照工資薪金所得還按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號(hào)）第三條第一款規(guī)定：“任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

    除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按‘稿酬所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。”

我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，在房地產(chǎn)交易中心通過招、拍、掛程序取得了一塊土地的使用權(quán)，成交確認(rèn)書里明確指出了成交價(jià)款的金額，并指出買受人應(yīng)按成交價(jià)款的4%繳納契稅，按此支付成交價(jià)款及相應(yīng)的契稅后，我司辦理了國有土地使用證。項(xiàng)目開發(fā)過程中，當(dāng)?shù)卣?guī)定：建設(shè)單位在辦理建設(shè)工程施工許可證前繳納城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)。財(cái)稅2004134號(hào)中（二）以競價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。對(duì)這句話存在以下疑問： 1、 這句話中所提到的市政建設(shè)配套費(fèi)是否是文中成交價(jià)格的一個(gè)組成部分？ 2、 我司簽訂的出讓合同及成交確認(rèn)書上確認(rèn)的成交價(jià)款是否契稅的全部計(jì)稅依據(jù)？ 3、 我司在完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓之后經(jīng)過一段時(shí)間為進(jìn)行施工建設(shè)而支付的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，屬于與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移完全無關(guān)的費(fèi)用，要不要繳納契稅？ 麻煩給與明確指導(dǎo)，謝謝！

     1.根據(jù)皖財(cái)綜〔2021〕86號(hào)規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于民航發(fā)展基金等3項(xiàng)政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕72號(hào)）規(guī)定，經(jīng)省政府同意，我省繼續(xù)按照《安徽省人民政府關(guān)于印發(fā)<安徽省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法>的通知》（皖政〔2012〕54號(hào)）規(guī)定，征收水利建設(shè)基金。具體征收使用政策按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行?！?br/>    2.根據(jù)皖政〔2012〕54號(hào)的規(guī)定，凡有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設(shè)基金。其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.4‰征收，保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.4‰征收;各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.6‰征收。
    具體征收工作由各級(jí)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，水利基金的征收期限建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定，第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！炯?xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。……第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。