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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)證前繳納了耕地占用稅，《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條（一）規(guī)定：征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

     請問：按照上述條例規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)繳納了耕地占用稅，是不是自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)才產(chǎn)生土地使用稅納稅義務(wù)？

    一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào)公布）第九條規(guī)定，新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅； (二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)時(shí)建有地下車位，對(duì)于無產(chǎn)權(quán)的地下車位，在進(jìn)行項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)

     1、是否將車位納入土地增值稅清算范圍，是否可以扣除車位的成本費(fèi)用？

    2、河南省關(guān)于土地增值稅清算時(shí)地下車位的成本扣除問題有無明確的文件規(guī)定？

    一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）規(guī)定，第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）?！谒臈l 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額?！诹鶙l 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))的規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

1、我司將一施工業(yè)務(wù)稅務(wù)代開或者支付寶代開發(fā)票，我司收到該發(fā)票是否還需為該個(gè)人代扣代繳個(gè)稅？

2、若是該個(gè)人未開票給我司，但是我司有且其代扣代繳個(gè)稅，該費(fèi)用是否可以稅前扣除？

1、自然人取得除經(jīng)營所得以外的其他稅目所得，應(yīng)以向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

根據(jù)您的敘述，無法明確貴公司與個(gè)人間實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)。建議您補(bǔ)充描述后重新提交，或致電0591-12366咨詢；或在“福建省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁”，“我要咨詢”模塊進(jìn)入12366在線稅收咨詢。

    根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號(hào)）規(guī)定：

    第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

    第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

    前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

您好！本人在南昌工作，目前租房居住。今年3月，在南昌市內(nèi)購買了一處預(yù)售的房子，要到2023年才能交房，今年5月份需要開始還房貸。

請問：對(duì)于購買期房暫無產(chǎn)權(quán)證，只能租房居住的，選擇個(gè)稅專項(xiàng)扣除時(shí)，是必須要選擇住房貸款利息專項(xiàng)扣除，還是可以在住房租金專項(xiàng)附加扣除或住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除之中二選一？

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！焙偷谒臈l規(guī)定：“本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日?！?/p>

您好，我們是一家房地開發(fā)公司，企業(yè)所得稅為查賬征收，現(xiàn)稅務(wù)局要求我司按預(yù)收賬款的10％乘以25％，直接預(yù)交企業(yè)所得。如我司當(dāng)年預(yù)收房款10000萬元，稅務(wù)局要求我司預(yù)交所得稅250萬元，我司認(rèn)為應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)2009年31號(hào)文件第九條的規(guī)定，在季度所得稅申報(bào)時(shí)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，然后進(jìn)行預(yù)交企業(yè)所得稅。

現(xiàn)請省局給個(gè)具體的答復(fù)，如為稅務(wù)局的征收方式，湖北省是否有文件依據(jù)。謝謝。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）文件第八條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

公司沒有給員工買社保，員工自己在社保局買的社保，可以在個(gè)人所得稅匯算清繳中扣除嗎？扣除金額是多少，全額扣嗎，是填報(bào)在專項(xiàng)扣除中嗎

  根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

  （一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

......

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

    應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

   適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。