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老師，您好。我單位為新成立的專(zhuān)門(mén)從事煤矸石等固體廢棄物的運(yùn)輸與處置等工作的第三方企業(yè)。目前擁有山西省環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)下發(fā)的環(huán)境保護(hù)工程設(shè)計(jì)資格證書(shū)以及建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)。所服務(wù)的企業(yè)均擁有環(huán)保局批復(fù)的煤矸石綜合利用土地復(fù)墾建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)以及煤矸石綜合利用建設(shè)項(xiàng)目方案的設(shè)計(jì)書(shū)。請(qǐng)問(wèn)，我單位是否可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得?！?/p>

 我公司通過(guò)紅籌構(gòu)架海外上市公司，境外開(kāi)曼公司(上市公司)、香港公司都是殼主體，實(shí)際的資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)全部都是在中國(guó)境內(nèi)的相關(guān)主體?，F(xiàn)開(kāi)曼上市公司授于境內(nèi)公司員工股權(quán)激勵(lì)，此時(shí)，員工股權(quán)激勵(lì)是否可以在境內(nèi)公司所得稅前扣除？

    企業(yè)股權(quán)激勵(lì)支出實(shí)質(zhì)屬于工資薪金支出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條規(guī)定，“工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?br/>    對(duì)于用母公司股票向員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，屬于子公司向員工支付的非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，在激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)時(shí)按照有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
    由于您描述的有關(guān)情況過(guò)于簡(jiǎn)略，建議就詳細(xì)情況征詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。

我們是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，本月已竣工備案，達(dá)到交房條件，但是仍有一些房屋未售，請(qǐng)問(wèn)，以后銷(xiāo)售這些未售房源，是需要按照預(yù)收款預(yù)交增值稅，還是按照現(xiàn)房銷(xiāo)售無(wú)需預(yù)交增值稅？

   一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。第十二條規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款?！?nbsp;  第十九條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% 第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 

    按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

    離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)在減除按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。

我單位取得一個(gè)用地規(guī)劃許可證，一個(gè)工程規(guī)劃許可證，多個(gè)工程施工證，請(qǐng)問(wèn)在土地增值稅清算時(shí)，如何確定清算項(xiàng)目，能按照整個(gè)房地產(chǎn)為單位清算嗎？

    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第一條規(guī)定，土地增值稅的清算單位 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。 

     按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門(mén)課程的單科合格證書(shū)后，教育部門(mén)即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

    參保單位應(yīng)在每年5月10日至6月23日（年度申報(bào)時(shí)間具體以網(wǎng)站通知為準(zhǔn)）如實(shí)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)在職職工上一會(huì)計(jì)年度平均工資。目前尚未到年度申報(bào)時(shí)間，2021年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)工資申報(bào)，屆時(shí)您可以留意廈門(mén)稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站通知。

請(qǐng)問(wèn)，一家合伙企業(yè)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得投資收益后，自然人有限合伙人是按照5-35%的累進(jìn)稅率（經(jīng)營(yíng)所得）繳納個(gè)稅，還是按照20%的稅率（股息利息紅利或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）繳納個(gè)稅？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)，產(chǎn)生的投資損失用于所得稅扣除，需要事先去稅務(wù)局進(jìn)行備案嗎？如果需要備案的話(huà)，要在什么時(shí)間點(diǎn)去稅務(wù)局，需要什么材料

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。” 二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))第六條規(guī)定：“企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：　　(一)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的; 　　(二)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的; 　　(三)對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的; 　　(四)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的; 　　(五)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件?！薄　　　∪?、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定：“第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：　　(一)股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料; 　　(二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件; 　　(三)工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件; 　　(四)政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件; 　　(五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件; 　　(六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料; 　　(七)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書(shū)面申明; 　　(八)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料?！　〉谒氖l　被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明?！　∩鲜鍪马?xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明?！　　?　　第四十六條　下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：　　(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán); 　　(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán); 　　(三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán); 　　(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán); 　　(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán); 　　(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。” 　　四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán))投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除?！　《⒈疽?guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除?！?因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以按照上述規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤！币虼?，企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報(bào)環(huán)節(jié)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

 個(gè)人想把父母無(wú)償贈(zèng)與并已經(jīng)履行完一切手續(xù)的商品住宅在持有一段時(shí)間后出售，請(qǐng)問(wèn)在持有滿(mǎn)一年、滿(mǎn)兩年和滿(mǎn)五年的不同情況下分別需要交納什么稅收？稅率是多少？

    增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定第五條規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
    城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：按繳納的增值稅稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）。
    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
    根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第29條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第4條等規(guī)定，自然人（即其他個(gè)人）、未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性質(zhì)單位可以適用財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，即適用《遼寧省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（遼財(cái)稅〔2019〕37號(hào)）明確的地方稅種和相關(guān)附加減按50%征收的優(yōu)惠政策。
    個(gè)人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。稅率為20%。
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）的規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
    另根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人出售房屋所得個(gè)人所得稅征收率的通知》（大地稅函〔2009〕165號(hào)）文件規(guī)定：納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，以準(zhǔn)確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，對(duì)其轉(zhuǎn)讓住宅的收入(評(píng)估價(jià)格)，按1%的征收率征收個(gè)人所得稅；對(duì)其轉(zhuǎn)讓非住宅的收入(評(píng)估價(jià)格)，按2%的征收率征收個(gè)人所得稅。
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào)）第三條的規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。
    印花稅、土地增值稅：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）的規(guī)定，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。"