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根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本項(xiàng)目公司與政府方簽訂ABO《授權(quán)經(jīng)營合同》，即“授權(quán)、建設(shè)、運(yùn)營”模式。政府授權(quán)項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目（新建道路）的投資、建設(shè)、運(yùn)營工作，但項(xiàng)目公司自身并不提供建筑服務(wù)，而是由第三方提供建筑勞務(wù)。項(xiàng)目總投資包括工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)（含土地征拆費(fèi)用）、建設(shè)期利息。項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營期5年。在建設(shè)期內(nèi)，由項(xiàng)目公司用自有及籌集到的資金向項(xiàng)目承建方或服務(wù)方支付相關(guān)款項(xiàng)，即支出本金。在運(yùn)營期內(nèi)，向政府方收取授權(quán)經(jīng)營服務(wù)費(fèi)，即分5年等額收取項(xiàng)目本金及收益（合同約定收益率）。問：我公司在向政府方收取年授權(quán)經(jīng)營服務(wù)費(fèi)（本利和）時(shí)，應(yīng)按何種稅目開具增值稅發(fā)票?

 利用海水淡化技術(shù)制純凈水銷售給周邊企業(yè)，一般納稅人增值稅稅率是多少？企業(yè)是否按照國稅發(fā)（1993）151號(hào)文規(guī)定，可以認(rèn)定為銷售自來水。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定：
    三、自來水  自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。
　　農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。
    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院第691號(hào)令）規(guī)定：   
     第二條　增值稅稅率：
   (一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。
   (二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
　　3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：
    一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
    根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：
    一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在A市，在A市當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，收取的預(yù)收款項(xiàng)，是否需要預(yù)繳增值稅？還是說，只有異地（跨地級(jí)市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目，收取的預(yù)收款項(xiàng)才需要預(yù)繳，當(dāng)?shù)仨?xiàng)目不需要？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

目前狀況：本公司屬于居民企業(yè)，有一筆2012年產(chǎn)生的應(yīng)收賬款（距今已9年多），本公司已經(jīng)催促對(duì)方付款，但對(duì)方仍未支付，目前對(duì)方公司在工商系統(tǒng)網(wǎng)站中顯示正常經(jīng)營狀態(tài)。

咨詢的內(nèi)容：

1、本公司可否將該筆應(yīng)收賬款 做所得稅稅前列支。即結(jié)合《企業(yè)所得稅法》中“第八條　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！币约啊镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》中“第三十二條　企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！边M(jìn)行稅前扣除。

 你好，我是個(gè)體戶，我想問一下，我一個(gè)季度開票40萬，需要交多少個(gè)稅，請(qǐng)用具體數(shù)字列出來，謝謝。請(qǐng)不要發(fā)形式文件。就用40萬列式子出來，讓我看的明白。

    個(gè)體工商戶征收方式包括核定征收方式（核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其他合理的征收辦法）和查賬征收方式。
    1.定額征收是指地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅銷售(經(jīng)營)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納個(gè)人所得稅額，進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。
    2.核定應(yīng)稅所得率征收是指地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，根據(jù)納稅人一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的銷售(經(jīng)營)額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，再按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的辦法。
    3.其他合理的征收辦法是指按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的辦法。
    4.查賬征收方式：經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅辦法具體可參考《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）。
    經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定：“五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 ”

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第三條規(guī)定：“

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。”

    財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)成功后不能作廢，可以更正申報(bào)，登錄安徽省電子稅務(wù)局-搜索欄搜索或是在【我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-申報(bào)輔助功能-申報(bào)錯(cuò)誤更正(財(cái)務(wù)報(bào)表)】的模塊中操作。

?個(gè)人投資非上市公司，該公司后期IPO上市，個(gè)人獲得限售股股票，解禁期3年，個(gè)人持有股票滿5年后出售股票，請(qǐng)問個(gè)人所得稅如何計(jì)征，由誰申報(bào)和扣繳？

    根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）規(guī)定：
    一、自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
　  三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：
　　應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
　　本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
　　如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
　　四、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
    五、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開具《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并納入專戶存儲(chǔ)。

您好，我是一名失業(yè)人員，沒有任何收入，在網(wǎng)上找了一份兼職，可是發(fā)現(xiàn)每個(gè)月收入只有幾百塊，也要扣6%的稅，問了兼職的公司，因?yàn)檫@是勞務(wù)所得扣的稅，作為一名失業(yè)人員太難了，找不到工作，每個(gè)月賺點(diǎn)錢還也要被扣稅，在公司上班的幾千塊錢才會(huì)扣稅，還能退稅，我想咨詢下，失業(yè)人員有什么免稅的政策。

根據(jù)《湖北省財(cái)政廳  國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局  湖北省人力資源和社會(huì)保障廳  湖北省人民政府扶貧開發(fā)辦公室關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（鄂財(cái)稅發(fā)〔2019〕9號(hào)）文件第一條規(guī)定，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。