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非上市公司，無支付對(duì)價(jià)，無償轉(zhuǎn)讓

    投資人以其持有的非上市公司的股權(quán)出資而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征印花稅。

甲公司是一家金融企業(yè)，2020年6月（交付毛坯房）從房地產(chǎn)開發(fā)商處購(gòu)入一棟毛坯辦公樓，購(gòu)房支出在“在建工程”科目核算，該毛坯辦公樓必須經(jīng)初始裝修后才能達(dá)到使用狀態(tài)，2020年7月開始裝修，2021年2月裝修完畢，經(jīng)甲公司以及行政機(jī)關(guān)驗(yàn)收合格后，于當(dāng)月投入使用。請(qǐng)問裝修期間是否繳納房產(chǎn)稅？

    依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)），購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。通常情況下，房地產(chǎn)開發(fā)商《交房通知書》上會(huì)注明房屋交付的具體時(shí)間，可據(jù)此判定相關(guān)納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

 請(qǐng)問，贈(zèng)與房再出售，滿五不唯一。個(gè)稅真的要交售價(jià)的20%嗎？還是減去贈(zèng)與時(shí)的計(jì)稅房?jī)r(jià)再減去贈(zèng)與時(shí)的稅費(fèi)和本次出售時(shí)要交的稅費(fèi)之后再乘以20%啊。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào)）文件規(guī)定：三、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。
  （一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指?jìng)€(gè)人購(gòu)房至轉(zhuǎn)讓房屋的時(shí)間達(dá)5年以上。
   1.個(gè)人購(gòu)房日期的確定。個(gè)人按照國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以其購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購(gòu)買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
   2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
  （二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
   根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：第三條　個(gè)人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
    第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

請(qǐng)問別的電廠轉(zhuǎn)讓給我們電廠發(fā)電的額度，我們和他們結(jié)算售出電量增值的利潤(rùn)，對(duì)方應(yīng)開多少稅率的增值稅發(fā)票？有無文件依據(jù)，謝謝！

根據(jù)您的敘述，轉(zhuǎn)讓發(fā)電額度屬于銷售無形資產(chǎn)，一般納稅人適用6%稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率，自2020年3月1日至2021年12月31日，我省小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產(chǎn)

上述情況，第6列累計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)，待2021年12月屬期結(jié)束后，將根據(jù)總局統(tǒng)一意見進(jìn)行調(diào)整，目前暫無處理口徑，您暫時(shí)先不予處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）文件第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

 根據(jù)A100000 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明：第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。

我單位是一家給工地送鋼材的商貿(mào)公司，鋼材送到工地需要卸貨發(fā)生了卸車費(fèi)，現(xiàn)工地單位要求我公司開具卸車費(fèi)發(fā)票，我單位沒有此經(jīng)營(yíng)范圍可以開具嗎？開具的卸車費(fèi)稅率多少？

    一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

    二、（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取……運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

    如企業(yè)拒絕開具發(fā)票，您可以進(jìn)行撥打12366進(jìn)行舉報(bào)。

 請(qǐng)問，企業(yè)為特殊工種職工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)和意外險(xiǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
    （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
    （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
    （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
    （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
    （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
    納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
    （六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。{財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019第39號(hào)廢止旅客運(yùn)輸服務(wù)}
    （七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
    本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。
　　若不屬于上述不可抵扣情況的，可以抵扣。