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該問(wèn)題（具體問(wèn)題內(nèi)容詳見(jiàn)上傳附件）是3月27日提交，4月1日答復(fù)，但是，沒(méi)有解決問(wèn)題呀！購(gòu)入毛坯房，未另外支付土地價(jià)款，甲公司支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款4億元不包括土地價(jià)款，全部是房屋及建筑物的價(jià)款嗎？“取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款”是0元嗎？懇請(qǐng)明確回答，謝謝！

根據(jù)您的敘述，貴公司應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。購(gòu)入毛坯房時(shí)未另外支付地價(jià)款，轉(zhuǎn)讓時(shí)不另行計(jì)算扣除。

個(gè)人購(gòu)買二手房，過(guò)戶時(shí)按核定金額繳稅，沒(méi)有足額繳稅，后按實(shí)際成交交個(gè)進(jìn)行補(bǔ)繳并繳納了滯納金，請(qǐng)問(wèn)這種情況會(huì)涉及偷稅漏稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。如果您咨詢的是是否觸犯逃稅罪,請(qǐng)參照刑法。

 您好，我想咨詢一下，我市有一房地產(chǎn)5開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，原開(kāi)發(fā)商法人因非法集資被公安機(jī)關(guān)控制，項(xiàng)目建設(shè)到一半時(shí)停工，現(xiàn)政府經(jīng)第三方進(jìn)行價(jià)格評(píng)估后，將該在建工程整體拍賣，我想就該拍賣中的涉稅事宜咨詢?nèi)缦拢?br/>一、該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)公司在稅務(wù)系統(tǒng)中被列為非正常戶，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)在2010年前后，我作為新公司，拍得該項(xiàng)目后，能否使用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)一般計(jì)稅項(xiàng)目繳納增值稅？
二、該項(xiàng)目原開(kāi)發(fā)商法人被公安機(jī)關(guān)控制中，無(wú)人處理該納稅人相關(guān)涉稅事宜，我公司從法院拍得該項(xiàng)目后，能否通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)給我公司代開(kāi)專用發(fā)票？因原開(kāi)發(fā)商營(yíng)改前就被認(rèn)定非正常戶，現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)為小規(guī)模納稅人，代開(kāi)發(fā)票時(shí)適用稅率是多少？按照小規(guī)模1%征收率或者一般納稅人老項(xiàng)目5%或者現(xiàn)行9%稅率？相應(yīng)稅款從拍賣款項(xiàng)中扣除
三、適用一般計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，取得土地支付的價(jià)款可以從銷售收入中扣除，我單位能否憑借拍賣前，法院項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的土地價(jià)款原值作為扣除基數(shù)？
四、如不能代開(kāi)發(fā)票，我公司取得該在建工程后，進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題如何處理？

湖北省電子稅務(wù)局——辦稅中心——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告。

湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅指南——出口退（免）稅規(guī)范——出口退（免）稅辦理。

由于您的問(wèn)題涉及到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的具體涉稅征管操作事項(xiàng)，建議您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）文件規(guī)定：第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定：第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

 合伙企業(yè)、個(gè)體或個(gè)獨(dú)企業(yè)固定資產(chǎn)能否執(zhí)行財(cái)稅[2018]54號(hào)文件，單位價(jià)值500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)計(jì)算個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅時(shí)稅前一次性扣除。

    一、根據(jù)《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）的規(guī)定，一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）的規(guī)定，一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，詳見(jiàn)附件1。
    三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）的規(guī)定，第一條，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
    四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）的規(guī)定，第六條，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：……?。ㄎ澹┙?jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得?！?br/>    因此，單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元的新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)稅允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的規(guī)定適用的是企業(yè)所得稅，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人，不適用于該扣除規(guī)定。

1、附件中的票據(jù)可否作為稅前扣除憑證？

2、企業(yè)人員因公坐公共汽車，需要取得客運(yùn)站開(kāi)具的什么樣的憑證作為稅前扣除憑證？依據(jù)是哪個(gè)文件？

3、關(guān)于客運(yùn)站票據(jù)，新疆稅務(wù)局和交通局有沒(méi)有聯(lián)合發(fā)文加以規(guī)范，文號(hào)多少？

上述問(wèn)題具有普遍性，請(qǐng)就以上問(wèn)題書(shū)面回復(fù)，以服務(wù)廣大納稅人。謝謝

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào) ）第十九條的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

您好，我單位請(qǐng)外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為我單位員工進(jìn)行集體培訓(xùn)，請(qǐng)問(wèn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給我單位開(kāi)發(fā)票，發(fā)票服務(wù)內(nèi)容 應(yīng)該為*現(xiàn)代服務(wù)*還是*生活服務(wù)*類？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一規(guī)定：

“生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

有限公司A存續(xù)分立成有限公司A及有限公司B兩個(gè)公司，A公司原有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至B公司，資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)，公允價(jià)值150萬(wàn)，問(wèn)題：

1、B公司資產(chǎn)入賬價(jià)值是原資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)還是公允價(jià)值200萬(wàn)？

2、B公司是否需要存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，且對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅？

    根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)規(guī)定：“四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： 

    (五)企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）文件規(guī)定：三、關(guān)于取消“出口退(免)稅資格認(rèn)定”“出口退(免)稅資格認(rèn)定變更”“出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷”“研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格的認(rèn)定”“集團(tuán)公司具有免抵退稅資格成員企業(yè)認(rèn)定”“以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口貨物備案登記及備案核銷的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問(wèn)題
   (一)出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)，申報(bào)退(免)稅。
   1.內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》(附件1)，其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。
　 2.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。
　 3.《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》。
　 4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
　 5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。