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    納稅人在網(wǎng)上填報完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）后，可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇“風險提示服務(wù)”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進行風險掃描，并在很短時間內(nèi)將風險提示信息推送給納稅人；針對系統(tǒng)推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進入納稅申報程序；納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務(wù)”，查看是否已經(jīng)處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。

    需要注意的是，稅收政策風險提示服務(wù)是在納稅人正式申報納稅前進行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報送至稅務(wù)機關(guān)。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報送的，無需重復報送。

   根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第五條規(guī)定：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

    年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

    根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）第十九條規(guī)定，關(guān)于新建的房屋如何征稅。
    納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
    納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
    納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?br/>    同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條規(guī)定，關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題。
    (一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    (二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    (三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）的規(guī)定：“三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題

    納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。”

增值稅，企業(yè)（一般納稅人）代扣代繳各稅取得的手續(xù)費應(yīng)當按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅，稅率是6%。

根據(jù)《財政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

8.商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。（2）經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

 我公司與甲公司簽訂合同發(fā)生業(yè)務(wù)往來，發(fā)票開具給甲公司，甲公司內(nèi)部各種問題導致無法支付貨款，現(xiàn)委托乙公司支付我公司貨款，此業(yè)務(wù)是否屬于規(guī)定的三流不一致的情況？以此形式收款我公司有什么稅務(wù)風險？

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定，第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條？所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。   
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條規(guī)定，……（三）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。   
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕40號）規(guī)定，三、集中力量，突出重點……對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
    因此，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)由收款方向付款方開具發(fā)票。您單位應(yīng)該開具與實際交易相符的開票信息，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。稅法尚未對“三流一致”做出明確規(guī)定，建議您遵循與實際業(yè)務(wù)發(fā)生相一致原則，如實開具發(fā)票。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。   

一家紡公司有一塊工業(yè)用地、一塊商業(yè)用地，現(xiàn)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，將商業(yè)用地及地上在建工程以公司分立的形式分出去，做房地產(chǎn)開發(fā)。分立公司、被分立公司受同一股東控制。請問，分立新設(shè)的開發(fā)公司是否可依財稅（2009）59號文件精神，以被分立的家紡公司取得的該商業(yè)用地的行政事業(yè)收據(jù)作為開發(fā)完成后增值稅結(jié)算時，計算增值稅扣除土地出讓金的依據(jù)？

    1.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規(guī)定：“第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

第三十八條  企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

    （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

    我公司擬根據(jù)實施條例第9條的權(quán)責發(fā)生制原則申報所科稅前扣除利息支出，請問第38條中規(guī)定的“支出”，必須是實際支付嗎？如果是，業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費“支出”是不是也要實際支付才能稅前扣除？

 A礦業(yè)公司從B礦業(yè)公司購入“*非金屬礦石*塊石"，A公司對購入的礦石進行破碎、分篩后以“*非金屬礦石*青石粉”、“*非金屬礦石*青瓜子片”、“*非金屬礦石*石子”等對外銷售。
      A公司以上應(yīng)稅行為是否適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》財稅〔2009〕9號 第二條第（三）款第2項規(guī)定，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅？
      第二條第（三）款第2項規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（6%征收率后調(diào)整為3%征收率）

我公司經(jīng)營、注冊和納稅義務(wù)發(fā)生地在射洪市洋溪鎮(zhèn)羅洲壩村，該地既不在射洪市區(qū)，也不在洋溪鎮(zhèn)上，只是所在地的村屬洋溪鎮(zhèn)管轄，請問城建稅適用哪檔稅率？

    根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第四條？城市維護建設(shè)稅稅率如下：

　　(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;

　　(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;

　　(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。