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   輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

 我公司成立于2017年，公司認(rèn)繳注冊(cè)資本為1億元，實(shí)繳注冊(cè)資本2000萬，根據(jù)公司章程規(guī)定，剩余的8000萬元，于2021年一次性繳足。2017年至2020年之間，公司對(duì)外借款用于投資，那么期間的利息能稅前扣除么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》【國稅函〔2009〕312號(hào)】第條的規(guī)定:關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
以上回復(fù)內(nèi)容僅供參考，涉及實(shí)際操作問題以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定為準(zhǔn)。

1、肥西縣一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定配建的地下人防工程,在建成驗(yàn)收后,用于小區(qū)業(yè)主平時(shí)停放車輛使用。因人防工程屬于國防設(shè)施,該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于該人防車位既沒有對(duì)外出售,也沒有對(duì)外出租,已移交給小區(qū)物業(yè)管理公司進(jìn)行管理,無償移交供全體業(yè)主停車使用。同時(shí),該房地產(chǎn)企業(yè)取得了人防部門的人防工程竣工驗(yàn)收意見書和人防工程委托管理責(zé)任書,現(xiàn)請(qǐng)問局專家對(duì)于該人防工程所發(fā)生的成本能否可以憑借上述書面證明材料在土地增值稅清算中予以扣除?謝謝!

2、如果就目前上述地下人防車位作為公共配套的資料有瑕疵的話，還需補(bǔ)充哪些資料，謝謝!

 我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，公司名下主要資產(chǎn)為土地，如果進(jìn)行部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓于其他公司，需要交納什么稅種，是否需要繳交企業(yè)所得稅和土地增值稅。

根據(jù)您的敘述，無法明確貴公司發(fā)生的具體情形，需核實(shí)貴公司轉(zhuǎn)讓的是否屬于上市公司股權(quán)，是否有涉及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移事項(xiàng)等，建議您補(bǔ)充描述后重新提交，或致電0591-12366咨詢；或在“福建省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁”，“我要咨詢”模塊進(jìn)入12366在線稅收咨詢。
企業(yè)所得稅、土地增值稅納稅義務(wù)人具體可參看以下文件規(guī)定。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
……
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
　　(一)銷售貨物收入;
　　(二)提供勞務(wù)收入;
　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
　　(五)利息收入;
　　(六)租金收入;
　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
　　(八)接受捐贈(zèng)收入;
　　(九)其他收入?！?br/>二、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>

M公司2020年1月1日從A公司租入不動(dòng)產(chǎn)，該不動(dòng)產(chǎn)建于2016年5月1日前，同月M公司與B公司簽訂租賃合同，將該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)租給B公司，合同期限3年。請(qǐng)問M公司可以簡易征收增值稅嗎？

　一般納稅人將2016年4月30日前通過租賃方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，在5月1日后再轉(zhuǎn)租他人的，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

 因M公司2020年1月1日從A公司租入不動(dòng)產(chǎn)，不屬于上述在2016年4月30日前通過租賃方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，故不能簡易征收。

我公司是從事非學(xué)歷教育服務(wù)的企業(yè)，屬于生活服務(wù)類企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)》疫情免稅政策，我公司在2020年3月和6月開了兩張專票，我們開具的專票已經(jīng)在2021年做個(gè)紅沖處理，到蜀山辦稅大廳進(jìn)行更正申報(bào)時(shí)，大廳人員說我公司從3月后就不享受優(yōu)惠政策！

按照政策解讀“納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。同時(shí)，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時(shí)開具的特殊情況，《公告》中明確納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)”。免稅政策是到2020年12月31日到期，我們認(rèn)為我們能享受該優(yōu)惠政策。

 我司系食品銷售企業(yè)，因企業(yè)經(jīng)營不善，未在保質(zhì)期內(nèi)銷售掉的庫存商品，在報(bào)廢時(shí)，增值稅如何處理，是作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？如何設(shè)定增值稅計(jì)稅價(jià)值，企業(yè)所得稅是否可稅前列支。

增值稅：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，非正常損失購進(jìn)的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因或者產(chǎn)品滯銷過期而主動(dòng)銷毀的貨物，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款利息支出），不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除 ，請(qǐng)問金融企業(yè)同期同類貸款利率目前是以全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的市場報(bào)價(jià)利率為準(zhǔn)嗎？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

正在初步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)，有個(gè)問題需要建議稅法考慮。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，一般采購的生產(chǎn)材料的增值稅可以抵扣企業(yè)銷項(xiàng)稅額。為什么個(gè)人超市購買的物品增值稅不能抵扣個(gè)人所得稅，相當(dāng)于消費(fèi)者承擔(dān)個(gè)人所得稅的同時(shí)也在承擔(dān)增值稅。

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定：

    第四條　除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;又根據(jù) 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（十一）其他植物

　　其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

    因此，若您公司自產(chǎn)自銷南瓜種子，免征增值稅。