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我公司中標(biāo)的一個(gè)項(xiàng)目，合同簽訂時(shí)間為2019年3月，實(shí)際向甲方申請(qǐng)付款及甲方支付時(shí)間均為2019年5月，因此支付時(shí)開具的發(fā)票稅率為13%，現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)入竣工審計(jì)階段，審計(jì)公司以合同簽訂時(shí)間為2019年3月，為稅改前的時(shí)間為由，要求我公司進(jìn)行3%稅率補(bǔ)繳。我公司查閱相關(guān)法律條文，財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十五條中，明確說明了：增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。請(qǐng)問審計(jì)公司的要求是否合法？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
　　(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”

我是武漢一家大型生產(chǎn)制造企業(yè)，簡稱武漢WBC，由于客戶項(xiàng)目的終止，我們與供應(yīng)商寧波華業(yè)的供貨合同也進(jìn)行了終止，原采購合同標(biāo)的物為鍋爐構(gòu)架。根據(jù)采購合同寧波華業(yè)生產(chǎn)了部分的產(chǎn)成品、半成品等。武漢WBC針對(duì)寧波華業(yè)所發(fā)生的原材料、產(chǎn)成品、半成品、人工費(fèi)用等進(jìn)行了現(xiàn)場評(píng)估，雙方達(dá)成違約賠償費(fèi)用及準(zhǔn)備簽訂結(jié)算協(xié)議。截止目前為止，針對(duì)已終止的采購合同，寧波華業(yè)并未交付任何貨物給武漢WBC，在未有任何交貨的情況下，武漢WBC認(rèn)為此結(jié)算協(xié)議的賠償款并不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，而寧波華業(yè)認(rèn)為該賠償款屬于增值稅中的價(jià)外費(fèi)用。另外，寧波華業(yè)認(rèn)為如果此索賠款不作為增值稅應(yīng)稅行為，其在該采購合同中所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。武漢WBC認(rèn)為寧波華業(yè)的所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)是允許抵扣的。武漢WBC的根據(jù)為增值稅暫行條例第一條、第六條、第十條；增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條、第十二條；發(fā)票管理辦法第十九條、第二十一條；發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 第二十六條。

   《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 

    第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

   （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）規(guī)定：
   附件：3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料
　  4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
    第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）規(guī)定：

     一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

您好，我們總公司是餐飲管理服務(wù)公司，分公司是飲品店，現(xiàn)在因?yàn)樵谕皇袇^(qū)，分公司飲品店的原料由總公司與供應(yīng)商簽訂的合同，合同發(fā)票也是開給總公司的?？偣臼且话阋?guī)模納稅人，請(qǐng)問總公司的管理服務(wù)費(fèi)收入是否可以抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅。

    財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

本人剛成立一家環(huán)保工程凈化公司，工作地點(diǎn)在全國不定，現(xiàn)在申請(qǐng)開10萬普票被拒，說是空殼公司，應(yīng)需要提供哪些材料才符合要求

    一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號(hào)）第十五條規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)?！?第十七條　臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票?！?nbsp;

我是安徽小規(guī)模企業(yè)，開具3%的專票。國家政策是說對(duì)于疫情小規(guī)模企業(yè)給與減免按住1%申報(bào)。但是地方政府是必須按3￥繳納稅款。請(qǐng)問申報(bào)時(shí)按住3%稅率申報(bào)，還是按住1%稅率申報(bào)呢？？？

    疫情期間，安徽省小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

    根據(jù)您描述的情況，按3%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按3%申報(bào)納稅。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）規(guī)定：
     一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)）規(guī)定：

　   附件：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》(2020年修訂)

    第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。