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財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 第四十五條規(guī)定：” 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天“

我司為房地產(chǎn)企業(yè)，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本遠(yuǎn)高收入，能否在取得預(yù)收款時(shí)開(kāi)具9%的增值稅發(fā)票，當(dāng)期不填寫(xiě)增值稅預(yù)繳表，直接填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，預(yù)收款扣減當(dāng)期對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后余額計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后再減去留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，差額為當(dāng)期應(yīng)納增值稅。如果按此法計(jì)算該項(xiàng)目增值稅，我司就無(wú)需繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，我司按該方法是否符合政策規(guī)定？

 您好，我們收到一張發(fā)票，加蓋的是三證合一前的章，發(fā)票上的稅號(hào)與發(fā)票專(zhuān)用章上的稅號(hào)不一致，是否可以接受，如果不可以，再發(fā)票上加蓋一個(gè)新的章，兩個(gè)章的情況是否可以？

   您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
    第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
    根據(jù)上述文件規(guī)定，發(fā)票開(kāi)具時(shí)，發(fā)票專(zhuān)用章上的納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)與銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)一致。若已加蓋三證合一前的發(fā)票專(zhuān)用章，應(yīng)作廢或沖紅再重新開(kāi)具。

對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。比如子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能享受子女教育扣除。但如果子女2019年大學(xué)本科畢業(yè)，打算繼續(xù)讀研深造，因考試成績(jī)未過(guò)線在家復(fù)習(xí)，于2020年考研成功，2020年9月入學(xué)。那2019年7-2020年8月間是否允許扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答復(fù)如下：如果該生大學(xué)畢業(yè)時(shí)間為2019年6月，則2019年7月至2020年8月，父母不能享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。因該生已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。

 本人2019年年度的主要收入為經(jīng)營(yíng)所得，在2019年11月因幫朋友的忙獲得一筆500元的勞務(wù)報(bào)酬?，F(xiàn)想問(wèn)計(jì)算2019應(yīng)納稅所得額時(shí)，能否減除費(fèi)用6萬(wàn)元及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
      有種說(shuō)法是：根據(jù)個(gè)稅條例第十五條第二款規(guī)定，只要有綜合所得，那么在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅時(shí)就不能扣減以上費(fèi)用。但如果按這樣理解的話，明顯就損害了納稅人的合法權(quán)益。
       我認(rèn)為個(gè)稅條例的修訂，提高了基本減除費(fèi)用、設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，明確經(jīng)營(yíng)所得可扣減項(xiàng)目，這是一種稅收優(yōu)惠。但如果按上述理解的話，我將無(wú)法享受任何稅收的優(yōu)惠政策。

單位最近分批購(gòu)買(mǎi)了一些防疫物資，沒(méi)有發(fā)票和收據(jù)的金額是1萬(wàn)多一些，由于是網(wǎng)上買(mǎi)的，沒(méi)有發(fā)票和收據(jù)，只有付款憑證。能入賬嗎？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定 》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“

    第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

 建安業(yè)跨區(qū)域施工，在項(xiàng)目所在地憑跨區(qū)域涉稅表預(yù)繳，個(gè)稅和所得稅的計(jì)稅依據(jù)可以按抵減分包后計(jì)算嗎？

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào) ）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
　　總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
　　第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
　　第四條規(guī)定，建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。
   企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項(xiàng)。

代國(guó)有企業(yè)購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)疫情進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備增值稅可以減免嗎？

答復(fù)如下：

    1.根據(jù)財(cái)政部公告2020年第6號(hào)規(guī)定：“一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　(1)進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車(chē)、防疫車(chē)、消毒用車(chē)、應(yīng)急指揮車(chē)。

　　(2)免稅范圍增加國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng);境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。”

 我公司為從事保潔服務(wù)的納稅人，按“生活服務(wù)-其他生活服務(wù)”繳納增值稅，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條規(guī)定屬于免征增值稅范圍?？蛻糁杏胁糠趾炗嗛L(zhǎng)期服務(wù)合同的增值稅一般納稅人，合同中已約定提供6%專(zhuān)用發(fā)票供購(gòu)方抵扣稅款。請(qǐng)問(wèn)我公司能否就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額繳納增值稅，而就開(kāi)具普通發(fā)票的銷(xiāo)售額享受增值稅免稅優(yōu)惠？

答復(fù)：尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問(wèn)題已收悉。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第21條規(guī)定屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
　　(一)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;
　　(二)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。
    按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
    在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。
    所以對(duì)于您所說(shuō)的這種情況，是不允許對(duì)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額繳納增值稅，而就開(kāi)具普通發(fā)票的銷(xiāo)售額享受免征增值稅的，請(qǐng)知悉。

你好，受優(yōu)惠政策，小規(guī)模目前非湖北省可以開(kāi)據(jù)1%稅率專(zhuān)用發(fā)票，湖北省2020年因?yàn)槭敲舛悓?dǎo)致只能開(kāi)3%專(zhuān)票或者免稅普票，2021年湖北可以申請(qǐng)開(kāi)據(jù)1%的專(zhuān)票了嗎？

第一，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題。

①應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并且開(kāi)具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

②具體到發(fā)票開(kāi)具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購(gòu)買(mǎi)方要求，自行選擇開(kāi)具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票；開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對(duì)應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅；未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

你好，想咨詢一下現(xiàn)在印花稅還需要貼花嗎，還是我們自己在銀行繳稅就可以，銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬賬簿還需要貼花嗎

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定：

    第五條 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花）的繳納辦法。

    為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。