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 請問：外藉個人入股國內(nèi)一家有限公司有限公司，該有限公司投資另一家公司，從另一家公司取得的分紅款后再分配給外籍個人，是否還繼續(xù)執(zhí)行免稅的政策。

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！?/p>

我是武漢一家大型生產(chǎn)制造企業(yè)，簡稱武漢WBC，由于客戶項目的終止，我們與供應(yīng)商寧波華業(yè)的供貨合同也進行了終止，原采購合同標的物為鍋爐構(gòu)架。根據(jù)采購合同寧波華業(yè)生產(chǎn)了部分的產(chǎn)成品、半成品等。武漢WBC針對寧波華業(yè)所發(fā)生的原材料、產(chǎn)成品、半成品、人工費用等進行了現(xiàn)場評估，雙方達成違約賠償費用及準備簽訂結(jié)算協(xié)議。截止目前為止，針對已終止的采購合同，寧波華業(yè)并未交付任何貨物給武漢WBC，在未有任何交貨的情況下，武漢WBC認為此結(jié)算協(xié)議的賠償款并不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，而寧波華業(yè)認為該賠償款屬于增值稅中的價外費用。另外，寧波華業(yè)認為如果此索賠款不作為增值稅應(yīng)稅行為，其在該采購合同中所產(chǎn)生的進項稅不能抵扣。武漢WBC認為寧波華業(yè)的所產(chǎn)生的增值稅進項是允許抵扣的。武漢WBC的根據(jù)為增值稅暫行條例第一條、第六條、第十條；增值稅暫行條例實施細則第三條、第十二條；發(fā)票管理辦法第十九條、第二十一條；發(fā)票管理辦法實施細則 第二十六條。

 我公司2014年購入一棟房屋，該房屋已在2014年當年完工，我公司在14年開始進駐并用于對外租賃，但該房屋一直到2018年才辦理房產(chǎn)證。那該房屋是按合同確定取得不動產(chǎn)的時間還是按辦理房產(chǎn)證的時間確定取得時間？屬于老項目還是新項目？是否可以適用簡易計稅？

回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定：“第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn))，適用本辦法。
　　取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
　　納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
　　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?br/>因此，納稅人取得不動產(chǎn)，包含租入的不動產(chǎn)。對于租入不動產(chǎn)取得時間，應(yīng)按照租入合同約定的租期開始日計算。對于納稅人通過購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債取得的不動產(chǎn)其取得的時間，應(yīng)按照房屋產(chǎn)權(quán)證明注明的時間計算，沒有產(chǎn)權(quán)證明的，按照合同約定時間計算。

 專家您好：我公司為鋼鐵企業(yè)，為了配合政府化解產(chǎn)能，整體退出產(chǎn)能。在化解產(chǎn)能中政府將我公司土地依法征收，并向我公司支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)（主要是機器設(shè)備、備品備件等）、不動產(chǎn)補償費，請問我公司向政府移交土地及有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)的行為，是否全部免征增值稅？還是有形動產(chǎn)移交要視同銷售繳納增值稅？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：
　  附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
    第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
    第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
    第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
    （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
    （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
    （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
    附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：
    一、下列項目免征增值稅
　　(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。     
　　六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！?br/>　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號)規(guī)定：
    三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定：
　  第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

建設(shè)養(yǎng)殖場中修建的環(huán)保設(shè)施如暫存池、堆肥區(qū)、固液分離設(shè)施、氧化塘、沉淀池、黑膜池等是否屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施？

   《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》財政部公告2019年第81號

    第二十六條 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道、運材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地;野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

高安國融房地產(chǎn)投資有限公司，1月14號提交相關(guān)資料，貴局答復(fù)：

一、高政辦秘抄字（2002）17號此文件是非稅務(wù)下發(fā)，且當?shù)卣]有反饋到稅務(wù)部門 ，稅務(wù)部門無法免征納稅人的土地增值稅。

      但實際上當時市政府抄告單是有注明給地稅局，并且還上傳相關(guān)附件，貴局答復(fù)與事實不符。請貴局核實。

二、國務(wù)院關(guān)于解決稅收優(yōu)惠等歷史遺留問題的通知

《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號，以下簡稱“25號文”）對此種因稅收優(yōu)惠政策引起的歷史遺留問題提供了解決方案指導(dǎo)。其中，25號文明確規(guī)定：

A企業(yè)是中國境內(nèi)非保稅區(qū)的公司，B企業(yè)是中國保稅區(qū)內(nèi)的公司，A企業(yè)從國外進口貨物到保稅區(qū)，再在保稅區(qū)內(nèi)出口給保稅區(qū)內(nèi)的B企業(yè)，B企業(yè)對貨物經(jīng)過加工后銷往中國境內(nèi)其他企業(yè)，B企業(yè)銷售時按規(guī)定繳納印花稅，請問A企業(yè)在保稅區(qū)內(nèi)的交易環(huán)節(jié)需要繳納印花稅嗎？

回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！?/p>

 目前蕪湖在土地競拍時高出地價部分作為教育基金，此部分教育基金不作為土地價款組成部分。請問：
1、教育基金需要繳納土地契稅嗎？
2、在土地增值稅清算時可以作為成本列支嗎？
3、所得稅繳納時可以作為成本據(jù)實列支嗎？
4、增值稅繳納中可以抵減嗎？

    1.出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。
    2.根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第三十八條  取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。其中，取得土地使用權(quán)所支付的地價款是指納稅人依據(jù)有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓、出讓合同、協(xié)議及其補充協(xié)議以貨幣或者其他形式支付的款項。依據(jù)有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓、出讓合同、協(xié)議及其補充協(xié)議，政府或有關(guān)單位、部門以扶持、獎勵、補助、改制或其他形式返還、支付、撥付給納稅人或其控股方、關(guān)聯(lián)方的金額應(yīng)從取得土地使用權(quán)所支付的金額中剔除?！?br/>    教育基金屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用的，可以扣除。
    3.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?br/>    4.根據(jù)財稅〔2016〕140號規(guī)定：“七、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等?！?br/>    屬于上述文件列舉范圍內(nèi)的，可以在計算增值稅應(yīng)納稅額時扣除。

 您好，請問我司在58app上下單搬運服務(wù)，但是取得58科技公司開具過來的發(fā)票品名為信息服務(wù)，這樣的發(fā)票是否合規(guī)，可否稅前扣除，謝謝。

答復(fù)：您好，根據(jù)您所述情形，該發(fā)票開具項目與實際交易不相符，不得作為合法有效憑證使用，建議退回開票方。
文件依據(jù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條規(guī)定：“ 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

    （一）項目齊全，與實際交易相符；

新買的一手房，拿到發(fā)票時候開的是增值稅發(fā)票  發(fā)票上顯示房子單價比合同上的單價少了很多，面積一致，總價是一致的。主要是多了個9%的稅率；請問下一手房增值稅是由買房者繳的嗎？為什么發(fā)票和合同單價不一致？這種操作合規(guī)合法嗎？

    根據(jù)您的描述，您的購房合同中注明的單價應(yīng)是含稅單價，您收到的發(fā)票，發(fā)票票面注明的價稅合計金額為您實際支付的全部價款和價外費用，包含增值稅稅額。