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 你好！母公司為國(guó)務(wù)院控股中央企業(yè)，子公司為母公司100%控股的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。母公司按照國(guó)家政策，準(zhǔn)備注銷子公司，故將子公司所有的房地產(chǎn)無償?shù)膭潛芙o母公司。請(qǐng)問在該種情況下，子公司是否發(fā)生土地增值稅納稅義務(wù)，是否需要交納土地增值稅。

答復(fù)如下：
    資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2018〕57號(hào)“一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
　　 本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
　　二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
　　三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
　　四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
　　五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
　　六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的，不得扣除。
　　七、企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書面材料。
　　八、本通知所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)?！绷信e的情況，可以享受暫不征收的規(guī)定。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中不屬于文件中規(guī)定的情況，不能享受財(cái)稅〔2018〕57號(hào)文政策。

老師您好：

請(qǐng)問：加油卡充值，取得公司抬頭，品名中注明“預(yù)付卡銷售”的增值稅普通發(fā)票

1、能否報(bào)銷？

2、入賬能否憑此發(fā)票直接計(jì)入費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅稅前扣除？

    根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》規(guī)定：“第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

　　預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。”

所屬行業(yè)為環(huán)境衛(wèi)生管理業(yè)，屬不屬于生活服務(wù)的其他生活服務(wù)業(yè)？

答復(fù)如下：

 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。”其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。

今天廣東省佛山市桂城街道的稅務(wù)人員要求拿到稅局抵扣的分包發(fā)票的備注欄要詳細(xì)到桂城街道，請(qǐng)問這個(gè)要求合理嗎

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

我局相關(guān)工作人員已向您致電回復(fù)具體規(guī)定。

以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。

事情經(jīng)過：甲方為商場(chǎng)的合法所有運(yùn)營(yíng)方，乙方（有多家）承租商場(chǎng)的商鋪用于經(jīng)營(yíng)使用。現(xiàn)甲方在口碑平臺(tái)上發(fā)布了50元購100元的代金券（此代金券不限在哪家乙方消費(fèi)使用），顧客支付的款項(xiàng)待實(shí)際消費(fèi)時(shí)通過支付寶口碑平臺(tái)進(jìn)行代收進(jìn)入甲方賬戶?；顒?dòng)結(jié)束后，甲乙雙方進(jìn)行對(duì)賬結(jié)算，甲方根據(jù)顧客實(shí)際消費(fèi)情況，將代收的此筆錢轉(zhuǎn)賬給乙方。
顧客在口碑購買券時(shí)，部分顧客是使用信用卡方式支付，這部分會(huì)被口碑平臺(tái)收取手續(xù)費(fèi)。甲方收到的款項(xiàng)是扣除手續(xù)費(fèi)后的金額，支付給乙方們的金額也是扣除手續(xù)費(fèi)后的金額。甲方在里面就是代收代付。

 國(guó)家稅務(wù)總局2016年70號(hào)公告第一條“營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。”由于一般計(jì)稅方式增值稅計(jì)算時(shí)抵減了土地價(jià)款，請(qǐng)問該處的銷售額如何理解，以下兩種方式會(huì)形成較大數(shù)據(jù)差額，哪一種正確呢？方式一：含稅收入/（1+9%）；方式二：增值稅一般計(jì)稅方式下土增應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅收入-銷售額*9%=含稅收入-（含稅收入-該類別累計(jì)已售開發(fā)產(chǎn)品允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9）*9%=（含稅收入+該類別累計(jì)已售開發(fā)產(chǎn)品允許扣除的土地價(jià)款*9%）/（1+9%）。謝謝

小規(guī)模納稅人未開票收入怎么填，填到增值稅申報(bào)表的哪一行？如果跟開票收入合并金額第10行，那么跟稅控盤數(shù)據(jù)又比對(duì)的話會(huì)不會(huì)不一致，不通過？請(qǐng)指導(dǎo)

第一，由于受回復(fù)字?jǐn)?shù)限制，具體請(qǐng)參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）附件：3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

第二，由于您的問題涉及到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的具體涉稅征管操作事項(xiàng)，建議您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

房地產(chǎn)企業(yè)收取的不動(dòng)產(chǎn)銷售款，在“營(yíng)改增”前已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，但是一直未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票?，F(xiàn)在開具發(fā)票的話，是否可以開具不征稅發(fā)票？

開具不征稅發(fā)票后，如何填報(bào)增值稅申報(bào)表？

請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第七條規(guī)定：“納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查?！?/p>

我公司負(fù)責(zé)公益性公墓開發(fā)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)，墓穴等民生服務(wù)由物價(jià)局出具指導(dǎo)價(jià)，墓碑等殯儀增值服務(wù)按市場(chǎng)原則確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由于行業(yè)特殊，網(wǎng)上資料有限，請(qǐng)問墓穴銷售（20年使用權(quán)）屬于何種銷售服務(wù)？我公司可以享受哪些免稅政策？

    轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

    根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

您好我公司向某紅十字會(huì)捐贈(zèng)一批防疫物資，該紅十字會(huì)只給我司開了一個(gè)證明，證明見附件，我公司嫩憑這個(gè)證明稅前扣除嗎，謝謝！

回復(fù)如下：

第一，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）文件第十二條規(guī)定，9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。