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請問，我司為國際物流有限公司，我們自己沒有運輸工具，接到客戶委托后，我司會聯(lián)系運輸企業(yè)，承運到港或離港貨物至客戶工廠這段的行程，車隊給我司開具9%的運輸發(fā)票，我司與客戶結(jié)算時，給車隊開具9%的運輸發(fā)票。這種情況下，我司收到和開具運輸發(fā)票都需要交納印花稅么？作為貨運代理企業(yè)和貨主之間簽的是代理合同，不應(yīng)該屬于印花稅的應(yīng)稅范圍，我們開給客戶的發(fā)票還需要交納印花稅么？

答復如下：   

    根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）文件規(guī)定，在貨運業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運費結(jié)算憑證作為各類貨運的應(yīng)稅憑證。在貨運業(yè)務(wù)中，凡直接辦理承、托運運費結(jié)算憑證的雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。代辦承、托運業(yè)務(wù)的單位負有代理納稅的義務(wù)；代辦方與委托方之間辦理的運費清算單據(jù)，不繳納印花稅。因此，您收到和開具的運輸發(fā)票都需要繳納印花稅。對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花?！贝碣M不屬于具有合同性質(zhì)的單據(jù)，因此無需貼花。

 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中繳納城市建設(shè)配套費，但對應(yīng)契稅繳納時間晚了1個月，是否需要繳納契稅滯納金？

回復如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134號)第一條規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益?！ǘ┮愿們r方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)?！?br/>    二、根據(jù)《河南省財政廳、河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地使用權(quán)出讓等契稅計稅依據(jù)的通知》（豫財稅政〔2012〕24號）規(guī)定，一、采取協(xié)議出讓土地的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格應(yīng)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等土地承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益?！?、采取競價方式出讓土地的計稅依據(jù)一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。
    三、根據(jù)《河南省契稅實施辦法》（河南省人民政府令第50號）規(guī)定，第十條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書等憑證的當天。第十一條 納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款?！?br/>    四、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整契稅納稅期限的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告〔2013〕5號）規(guī)定，自2014年1月1日起，我省契稅納稅期限調(diào)整為納稅人依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)之日前。
    五、根據(jù)《河南省財政廳關(guān)于如何確定契稅滯納金計征時間的批復》（豫財辦農(nóng)稅【2005】23號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及《中華人民共和國契稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。因此，納稅人在辦理完按揭、抵押貸款手續(xù)，簽署取得具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天，即為土地、房屋杈屬轉(zhuǎn)移合同的生效日期，已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，納稅人應(yīng)在10日內(nèi)向征收機關(guān)辦理納稅申報。如納稅義務(wù)發(fā)生30日內(nèi)，納稅人未到征收機關(guān)辦理納稅申報，且未繳納契稅的，征收機關(guān)在納稅義務(wù)發(fā)生30日后，按日加收應(yīng)納稅額萬分之五的滯納金。
    六、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.3.11契稅申報【四、附報資料】1《契稅納稅申報表》2份；2有效身份證明資料原件；3有效身份證明資料復印件；4房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同及合同性質(zhì)憑證原件（具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書、法院裁判文書等）；5房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同及合同性質(zhì)憑證復印件（具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書、法院裁判文書等）……
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，市政建設(shè)配套費應(yīng)計入契稅計稅依據(jù)計算繳納契稅。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書等憑證的當天。自2014年1月1日起，河南省契稅納稅期限調(diào)整為納稅人依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)之日前。如您單位相關(guān)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生在2013年12月31日前的，應(yīng)在10日內(nèi)向征收機關(guān)辦理納稅申報，如納稅義務(wù)發(fā)生30日內(nèi)，未到征收機關(guān)辦理納稅申報，且未繳納契稅的，征收機關(guān)在納稅義務(wù)發(fā)生30日后，按日加收應(yīng)納稅額萬分之五的滯納金。如納稅義務(wù)發(fā)生在2013年12月31日后的，則納稅期限為納稅人辦理土地權(quán)屬登記之前，且無滯納金。建議您結(jié)合本單位實際情況界定是否涉及滯納金，并及時辦理契稅申報業(yè)務(wù)。

請問企業(yè)聘用退休人員發(fā)放給退休人員的工資，是否需要交社會保險統(tǒng)籌部分，謝謝。

回復如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）文件規(guī)定：“二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局等關(guān)于規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（遼勞社發(fā)〔2008〕33號）規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，其中勞動報酬總額包括聘用、留用的離退休人員的勞動報酬，因此，其工資不得在單位繳納統(tǒng)籌部分的基數(shù)中扣除。因此，本人繳費部分不需要繳納，統(tǒng)籌部分需要繳納。

 我公司主要生產(chǎn)高爾夫球桿頭毛坯，將產(chǎn)品生產(chǎn)完成提供給甲企業(yè)，甲企業(yè)購進我公司產(chǎn)品經(jīng)過加工后（主要為打磨噴漆）成為高爾夫球桿頭。甲企業(yè)將產(chǎn)品用于出口，不繳納消費稅。該產(chǎn)品的消費稅是否由我公司繳納？

答復如下：
   根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納消費稅。

請問，在個稅APP上發(fā)現(xiàn)綜合所得年度匯繳清算功能暫緩，那之前是匯繳清算是3月到6月，功能暫緩的話，這個時期會順延嗎？有正式的通知嗎？

答復如下：

    當前正值疫情防控的關(guān)鍵期，為全力做好疫情防控，避免人群聚集，并助力企業(yè)復工復產(chǎn)，我們已經(jīng)對接各企業(yè)、單位分批分期有序辦理年度匯算。建議您先聯(lián)系您的工作單位了解您的辦理時間。年度匯算期6月30日截止，時間十分充裕，您完全不必擔心時間不夠。屆時，稅務(wù)部門會進行配套的宣傳、輔導和制作操作指引等，您辦起來會更方便、順暢。

 你好，我公司為商貿(mào)企業(yè)，從其他公司購進生豬取得9%稅率增值稅專用發(fā)票，我公司銷售生豬相應(yīng)開具9%增值稅專用發(fā)票，繳納增值稅。目前我公司計劃從養(yǎng)豬場直接購進生豬，養(yǎng)豬場為我公司開具免稅發(fā)票，我公司銷售時是否可享受免稅，開具免稅發(fā)票？如果不能享受免稅政策是否可以按照10%扣除率抵扣進項稅？

回復如下：
    一、根據(jù)財稅字〔1995〕52號   附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋  農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：……二、動物類  動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：……（二）畜牧產(chǎn)品   畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
    二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）規(guī)定，第十五條下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品……
    三、根據(jù)財稅〔2017〕37號文件的規(guī)定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。
    四、根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
    五、根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。
    您公司計劃從養(yǎng)豬場直接購進生豬，養(yǎng)豬場為您公司開具免稅發(fā)票，您公司銷售時不能享受免稅，不能開具免稅發(fā)票，稅率按財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日以后，按9%稅率開具發(fā)票。
    六、根據(jù)財稅〔2017〕37號文件規(guī)定 …… 二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。…… (六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
    七、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
    如果您公司2019年4月1日以后從養(yǎng)豬場直接購進生豬，購進的生豬不是用于不得抵扣的范圍，養(yǎng)豬場為您開具的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

增值稅稅款為40萬元，其中13%稅率`的15萬，9%稅率的25萬元，公司現(xiàn)在只有15萬元，可以先交納其中13%稅率的稅款，9%稅率的待籌到錢再繳納嗎？

回復如下：

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定：

    第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

    納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

   自然代開發(fā)票是否可以依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的。”之規(guī)定享受減征增值稅政策？

    您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
     因此，自然人為小規(guī)模納稅人，可以享受上述政策。

關(guān)于國家稅務(wù)總局2019年4號公告第八條兩個問題：1、條款中“當期”指的是不是一個納稅申報期？2、此條款是不是限定條件：開具專票、追回全部聯(lián)次或者開具紅字發(fā)票必須是在同一個納稅申報期發(fā)生才能申請退稅？

“小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。”中規(guī)定的“當期”是指您月（季）銷售額未超過10萬元（30萬元）又開具了增值稅專用發(fā)票的該所屬期。如您存在上述情形，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。

一般納稅人代開的普通發(fā)票修理費，稅務(wù)局不代繳個人所得稅，單位每月以4000以下減去800元，再乘以20%稅額計算，是免征個人所得稅還是按單位方法實行？

回復如下：

   根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！?/p>

   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定：“第八條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：