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按《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（1989國(guó)稅地字第140號(hào)）第十三條“.......廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅?！币?guī)定，企業(yè)廠區(qū)外實(shí)際用于對(duì)外開(kāi)放的綠化用地申請(qǐng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，是按“備案減免”還是“核準(zhǔn)減免”程序申請(qǐng)免征？申請(qǐng)免征時(shí)具體需要提供哪些資料？

答復(fù)如下：

   根據(jù)納稅服務(wù)規(guī)范3.0規(guī)定，《 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（ 89） 國(guó)稅地字第 140號(hào)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免土地使用稅的申報(bào)享受稅收減免，無(wú)需報(bào)送資料。

 我單位與區(qū)城市管理局簽訂“居民生活小區(qū)生活垃圾回收業(yè)務(wù)”，具體涉及垃圾站點(diǎn)建設(shè)，垃圾回收設(shè)備配備，垃圾分類(lèi)知識(shí)宣傳及垃圾分類(lèi)清運(yùn)，我公司以上業(yè)務(wù)是否能按2020年8號(hào)公告第五條生活服務(wù)業(yè)享受免征增值稅政策。

答復(fù)如下:
    疫情期間對(duì)納稅人提供生活服務(wù)，可享受免征增值稅優(yōu)惠。建議您核實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容，“居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)”，您的業(yè)務(wù)符合其中“市容市政管理”的，可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

我公司是一個(gè)個(gè)人獨(dú)資農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，主要業(yè)務(wù)收入是靠出租鋪面和攤位收取租金，按一次性收取20年的租金，現(xiàn)在算下來(lái)每月合計(jì)銷(xiāo)售額只有6萬(wàn)多元，達(dá)不到小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元以上才交增值稅的規(guī)定，但是前期已預(yù)繳了增值稅，現(xiàn)在是否可以退稅？

回復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）：“　六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還?！∈?、本公告自2019年1月1日起施行。”

 我公司屬于省內(nèi)匯總納稅的增值稅一般納稅人，下屬一家分公司，當(dāng)月銷(xiāo)售額少于10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，該分公司當(dāng)月能否享受財(cái)稅（2016）12號(hào)）文規(guī)定的免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的政策？

答復(fù)：
尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問(wèn)題已收悉。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財(cái)稅〔2016〕12號(hào)第一條規(guī)定：一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

公司一名女性員工（46周歲）因工傷致殘勞動(dòng)能力二級(jí)

3月份已向廈門(mén)人社局申請(qǐng)辦理保留勞動(dòng)關(guān)系，退出工作崗位，領(lǐng)取傷殘待遇。請(qǐng)問(wèn)：一、該員工繳交的社保是五項(xiàng)，還是僅限于醫(yī)療保險(xiǎn)？二、繳交時(shí)費(fèi)用由誰(shuí)承擔(dān)？

答復(fù)如下：

    職工因工致殘被鑒定為一至四級(jí)傷殘的，仍依據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》第三十五條規(guī)定，由用人單位和職工個(gè)人以不低于傷殘津貼為基數(shù)，繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

 我司是一家外貿(mào)出口企業(yè)，因2019年10-12月向歐美國(guó)家出口的貨物還沒(méi)核銷(xiāo)，因疫情原因，對(duì)方短期內(nèi)無(wú)法向我公司付匯，可能造成我公司在4月退(免)稅申報(bào)截止期前，無(wú)法收齊退稅憑證，請(qǐng)問(wèn)我公司是否還能在4月退稅截止期后申報(bào)出口退稅?近期是否會(huì)出臺(tái)延長(zhǎng)2019年出口退稅截止期的政策？

答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第七條、因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明或者申報(bào)出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明，或者申報(bào)辦理退(免)稅。因疫情影響，納稅人無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。因此，您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

個(gè)人在北京韓紅愛(ài)心慈善基金會(huì)捐款，可以稅前扣除嗎？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第一條規(guī)定：“個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。前款所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。”根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第十二條規(guī)定：“9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳??！?/p>

 自然人張三在杭州擁有兩套商鋪均出租給A企業(yè)，第一套商鋪年租金110萬(wàn)，租賃日期從2020年1月1日至2020年12月31日；第二套商鋪年租金95萬(wàn)，租賃日期從2020年3月31日至2021年3月30日。第一次向稅務(wù)局代開(kāi)第一套商鋪的租金發(fā)票時(shí)，是否免征增值稅。第二次向稅務(wù)局代開(kāi)第二套商鋪的租金發(fā)票是否免征增值稅，還是累加第一次的租金全額征增值稅？

回復(fù)如下：
1、根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款：“5.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。”
2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
3、根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<浙江省個(gè)人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法>的公告》（公告2014年第22號(hào)）第七條規(guī)定：“……
個(gè)人取得多處房產(chǎn)租金收入，應(yīng)將各處收入合并后確認(rèn)租金收入。……”
杭州市：同一納稅人有多處房源的，按屬地管理原則，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜。同一產(chǎn)權(quán)人在同一鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道（以管轄區(qū)為最小單位）所在地?fù)碛袃商幰陨戏慨a(chǎn)出租，按租金收入合并征收。 

你好，我單位是一個(gè)合伙制律師事務(wù)所，單位沒(méi)有為合伙人律師交納社會(huì)保險(xiǎn)，7個(gè)合伙人有兩個(gè)已經(jīng)退休，有5個(gè)合伙人以自由職業(yè)者的身份交納的社會(huì)保險(xiǎn)，合伙人沒(méi)有綜合所得，全部款項(xiàng)各人承擔(dān)，想請(qǐng)教下，這部分保險(xiǎn)可以做為其他扣除在經(jīng)營(yíng)所得后減除計(jì)算個(gè)人所得稅嗎？

回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》附件1：《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》規(guī)定：“第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅?！?/p>

 我司是一般納稅人2016年4月30日前承租一房產(chǎn)十年用于商業(yè)租賃，目前到期后續(xù)租十年，收取5%租賃發(fā)票。續(xù)租后是否可以繼續(xù)選擇簡(jiǎn)易征收?

答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第三條、一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。因此，如您司符合上述文件規(guī)定的情形，可按上述文件規(guī)定執(zhí)行。如無(wú)法自行判斷，建議您向您司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判斷。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！