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我公司是有限責(zé)任公司，股東有法人股東、自然人股東，我公司想把未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）第二條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

問(wèn)題1:

行政事業(yè)單位根據(jù)《關(guān)于完善陜西省省級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位住房補(bǔ)貼制度暫行辦法》（陜辦發(fā)﹝2006﹞18號(hào)）第九條第二項(xiàng)：向未達(dá)標(biāo)老職工發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼額是否征稅？如果征稅，如何征收？是并入發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得中進(jìn)行征收嗎？由誰(shuí)來(lái)代扣代繳？是房屋管理部門（機(jī)關(guān)事務(wù)管理中心）還是職工所在單位？

未達(dá)標(biāo)老職工發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼額指的是：向已購(gòu)買過(guò)公有住房，但住房面積未達(dá)到規(guī)定職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的職工一次性放發(fā)的職、級(jí)差額住房補(bǔ)貼。

本人2017年3月購(gòu)買小車，在享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源  使用新能源汽車車型目錄（第四批）范圍之內(nèi)（總局2018年9月18日發(fā)文），車船稅在買保險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)公司代扣代繳300元/年。按政策應(yīng)為150元/年。本人2020年度的車船稅因逾期已經(jīng)辦稅大廳按150元/年補(bǔ)繳。問(wèn)：2017年、2018年、2019年多繳的車船稅如何辦理退稅？是否可以由本人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅（這樣更加方便）？

    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第43號(hào)）第八條的規(guī)定：“車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。”

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋  （五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

請(qǐng)參閱《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）：“第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

    ……

    第四條 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；……”

2008年，A公司通過(guò)銀行委托貸款給B公司，2年期，2年到期后B公司沒(méi)有歸還本金，至今都未未歸還。

委托貸款合同相關(guān)違約責(zé)任條款中約定：未按合同約定期限清償委托貸款本金和利息的，按照年利率30%計(jì)收逾期利息及復(fù)利。

關(guān)于展期的約定：到期，可以申請(qǐng)展期。出具“委托貸款展期通知書”。不同意的，應(yīng)履行還款義務(wù)。 雙方到期未辦理展期手續(xù)。

合同終止的條款：本合同自各方簽署之日起生效，至本合同項(xiàng)下委托貸款本金、利息、復(fù)利、罰息、違約金、損害賠償金和甲方為實(shí)現(xiàn)債權(quán)而發(fā)生的所有費(fèi)用全部清償時(shí)終止。

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于民航發(fā)展基金等3項(xiàng)政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕72號(hào)）相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)自2021年1月起需要計(jì)提水利建設(shè)基金。請(qǐng)問(wèn)，水利建設(shè)基金的計(jì)稅基礎(chǔ)是每月申報(bào)的增值稅金額還是每月賬簿記錄的營(yíng)業(yè)收入？謝謝

根據(jù)《浙江省財(cái)政廳 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于暫停向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者征收地方水利建設(shè)基金的通知》（浙財(cái)綜[2016]43號(hào)）的規(guī)定，自2016年11月1日(費(fèi)款所屬期)起，暫停向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者征收地方水利建設(shè)基金。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

    本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！?/p>

我公司跟銀行簽訂委托貸款，因?yàn)槔?shí)際支付給委托方，銀行并未實(shí)際收取，所以銀行只給我們開(kāi)具手續(xù)費(fèi)發(fā)票，不開(kāi)具利息發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)利息發(fā)票能否由委托方開(kāi)具？（我們只與銀行簽訂了委托貸款合同，并未與委托方簽訂合同）

     一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 （五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2020年第9號(hào)文第五條，是否可理解為在稅收優(yōu)惠政策2021年1月頒布后，我司可選擇2023年才享受該政策，在2021年-2023年期間屬于保留免稅權(quán)利，無(wú)需提交放棄免稅證明，只有在享受政策后再放棄免稅才必須提交免稅證明

        2.以前頒布的優(yōu)惠政策也適用9號(hào)文嗎

1.您的理解是對(duì)的，一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。