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公司目前需開具增值稅專用發(fā)票，是按“差額征稅”開具，還是按全額開具，申報時填表扣除（土地出讓金）。如果全額開具，買受方抵扣增加。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

   10.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定：

    第四條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

　　第五條  本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

辦稅人員惡意藏匿增值稅扣稅憑證，導致增值稅扣稅憑證逾期是不是與法規(guī)規(guī)定的“辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期”同一性質，也可以申請逾期發(fā)票抵扣認證？

    根據(jù)《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號 ）　一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

小規(guī)模納稅人提供跨區(qū)域建筑服務，11月30日開具發(fā)票，必須在12月15日前到項目所在地預繳企業(yè)所得稅嗎？如無工資，個人所得稅是否不需預繳？

    根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳?！焙偷谄邨l規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明?！?/p>

我單位為設計單位，印花稅為萬分之5；我單位核定的電子稅務局里面印花稅稅目是“購銷合同”萬分之3。期間，簽訂的設計合同印花稅，按照萬分之3錯誤繳納的。如何補繳印花稅！

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第五十二條規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

    二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。 

   《港澳臺居民在內地（大陸）參加社保保險暫行辦法》于2020年1月1日施行。廈門在2005年有份文，廈勞社（2005）260號，《關于在廈就業(yè)的臺灣、香港、澳門居民納入社會保險統(tǒng)籌范圍的通知》，從2005年10月執(zhí)行。

老師，您好：我司開具給客戶的增值稅專用發(fā)票，對方把抵扣聯(lián)丟失了，但因我司開票人員同時也把對方的稅號開錯了，現(xiàn)在需要退回我司重新開具。問：在客戶把抵扣聯(lián)丟失的情況下，我司如何作廢該發(fā)票（因為缺少抵扣聯(lián)），需要辦理那些手續(xù)，會受到處罰嗎？謝謝。

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

根據(jù)《關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定》（國家稅務總局令第37號）規(guī)定：“第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣或取得對方有效證明。

　　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票?！?/p>

您好！請問：企業(yè)清算期間應支付但由于清算資產不足以償還的未付款項，是否要并入清算所得征稅？如要征稅，但清算企業(yè)沒錢（已沒資產）交稅，且清算企業(yè)為獨立法人，該怎么處理？

       謝謝您！

您好，企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算時，如有應付款項未付清，應將其并入收入總額繳納企業(yè)所得稅，并向稅務機關結清應納稅款。如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市稅務局可以參照省稅務機關的批準權限，審批您的延期繳納稅款申請。需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第三條規(guī)定：“土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

    前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。”

    二、根據(jù)《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（﹝1988﹞國稅地字第15號）文件規(guī)定：“六、關于納稅人實際占用的土地面積的確定，納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積?！?nbsp;