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稅官你好，按照會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，我司2019年度會(huì)計(jì)上確認(rèn)了一些費(fèi)用，這些費(fèi)用預(yù)計(jì)要在2020年5月之后才會(huì)支付并取得相關(guān)發(fā)票。那么對(duì)于，按照稅法的規(guī)定，這部分費(fèi)用要在哪個(gè)年度稅前扣除呢？

答復(fù)：

    您好，您可以參考以下文件規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第十四條  企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

 2020年3月1日后小規(guī)模自開(kāi)專(zhuān)票稅率是多少？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?br/>    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。”
   建議您參考上述政策，根據(jù)不同情況選擇適用征收率。

我們惠州市的，企業(yè)忘記申報(bào)2020年2月單位社保，怎么辦？原本在2月24日致電12366客服，給我的回答是“可以暫緩申報(bào)社保，且不會(huì)加收滯納金“，然后我3月1日才看到惠州市稅務(wù)局2月26日才發(fā)布的“仍需正常申報(bào)社保，暫不繳費(fèi)的通知”，請(qǐng)問(wèn)我該怎么辦？可以補(bǔ)申報(bào)嗎？如何申報(bào)？會(huì)罰款和滯納金嗎？

答復(fù)如下：

　　　 根據(jù)我省出臺(tái)的實(shí)施意見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在調(diào)整系統(tǒng)。在系統(tǒng)未完成調(diào)整前，電子稅務(wù)局仍顯示用人單位原來(lái)申報(bào)的金額，建議用人單位暫不繳費(fèi)。對(duì)受疫情影響，用人單位無(wú)法按時(shí)繳納企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）規(guī)定：“第三條 自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅?！?/p>

  如果您是通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP點(diǎn)擊申訴處理的，目前是無(wú)法撤銷(xiāo)的。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP主頁(yè)的消息提醒反饋給您，敬請(qǐng)留意。

  因此，建議根據(jù)后期的反饋結(jié)果再行處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。因此，增值稅一般納稅人的資格證明材料應(yīng)按上述文件規(guī)定執(zhí)行。另外，如需查詢(xún)一般納稅人資格，您可登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“我要查詢(xún)->一戶(hù)式查詢(xún)->認(rèn)定管理查詢(xún)->一般納稅人資格登記查詢(xún)”或“公眾服務(wù)->公眾查詢(xún)->一般納稅人資格查詢(xún)”欄目查詢(xún)一般納稅人資格。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開(kāi)具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。另外，如發(fā)現(xiàn)廣東省納稅人有未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，您可通過(guò)撥打舉報(bào)電話(huà)：12366-2-4或登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)，在“首頁(yè)->互動(dòng)交流->稅收違法行為檢舉”欄目下進(jìn)行舉報(bào)。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢(xún)了解。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

　 （一）工資、薪金所得；

　 （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

　 （三）稿酬所得；

　 （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　 （五）經(jīng)營(yíng)所得；

 ?。├?、股息、紅利所得；

　 （七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　 （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　 （九）偶然所得。

　  居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

請(qǐng)教：購(gòu)消雙方約定以銀行承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算，產(chǎn)生的貼現(xiàn)息費(fèi)用由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)。貼現(xiàn)息費(fèi)用是否可認(rèn)定為增值稅價(jià)外費(fèi)用？貼現(xiàn)息可否單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？開(kāi)票貨物名稱(chēng)是否可以開(kāi)成承兌匯票貼息？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第六條第一款規(guī)定：“銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 

    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。