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我公司作為甲方與一家節(jié)能企業(yè)簽訂已節(jié)能管理協(xié)議，合同內(nèi)容是乙方地暖供熱，合同執(zhí)行分兩段，前期施工階段，后期運(yùn)營階段。前期施工階段，節(jié)能公司需要打地源熱井以及機(jī)器設(shè)備，我方因此需要按建筑面50元每平米支付相應(yīng)的工程款。36萬平米，大約1800萬元。地源熱井，以及機(jī)器設(shè)備所有權(quán)歸乙方。對方給我司開具發(fā)票。

問題是發(fā)票稅率是多少？

建筑服務(wù)業(yè)9%，還是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%？

乙方具體操作策略，乙方與丙方簽訂施工協(xié)議，丙方開具9%的建筑服務(wù)發(fā)票，設(shè)備采購收取13%的采購發(fā)票。

 本人19年10月有實(shí)習(xí)工資2050元，預(yù)扣稅250元，請問如何申報(bào)退稅，異地可以申報(bào)退稅嗎？以及網(wǎng)絡(luò)可以申報(bào)退稅嗎？自然人如何注冊電子稅務(wù)賬號呢？

答復(fù)：
    尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）第六條規(guī)定：納稅人可自主選擇下列辦理方式：(一)自行辦理年度匯算。(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。 您也可以通過手機(jī)版?zhèn)€人所得稅APP完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。 

我每月向聯(lián)合國兒童基金會捐款，可以免征個(gè)人所得稅嗎？如果免征的話是100%還是30%？

回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：“

　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

.....

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?/p>

 以個(gè)體工商戶名義對外的捐贈，只能在該個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得中扣除，不能在投資者的其他所得中扣除的；以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名義對外的捐贈，可以量化到投資者個(gè)人名下，在投資者的其他所得中扣除。請問為什么要做這樣差異化的規(guī)定？沒道理啊。

答復(fù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
　　(一)個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。
　　(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企<業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為百分之百)，計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除。
    所以，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名義對外的捐贈，只能在投資者經(jīng)營所得中扣除。不能在投資者的其他所得中扣除。

湖北省內(nèi)的小規(guī)模納稅人是否可以放棄享受免稅政策？如果放棄免稅政策開具增值稅專用發(fā)票，是按照3%征收率還是按照1%征收率開具？

回復(fù)如下：

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題。

1.應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2.具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票；開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅；未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

 一般納稅人無合同的無票銷售額計(jì)提印花稅么?如果計(jì)提，按含稅價(jià)計(jì)提還是不含稅價(jià)計(jì)提？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?br/>    一般情況下合同中列明金額和稅額的按照不含稅的金額繳納，若未列明金額和稅額需按照含稅金額繳納印花稅。
    感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

公司為有限責(zé)任公司，購進(jìn)鮮火腿，然后制作出本地特色火腿銷售，銷售時(shí)免增值稅和企業(yè)所得稅嗎？有哪些優(yōu)惠政策？

回復(fù)如下：

    一、火腿不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號)文件注釋中所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。                               二、 根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2011〕26號)規(guī)定：“為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅〔2008〕149號，以下簡稱《范圍》)涉及的有關(guān)事項(xiàng)細(xì)化如下(以下序數(shù)對應(yīng)《范圍》中的序數(shù))：……

 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告的第五條：對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，生活服務(wù)，以及為居民提供生活必需品快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。
參考財(cái)稅2016年36號文《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，請問若第三方平臺的外賣配送服務(wù)不滿足快遞收派服務(wù)范圍，是否符合其他生活服務(wù)范圍？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。
    外賣配送服務(wù)為居民提供必需生活物資配送的，建議可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

國稅公告2020年第5號:增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

              咨詢公告中所指的 增值稅小規(guī)模納稅人，是否包含公司形式的增值稅小規(guī)模納稅人？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

 根據(jù)國務(wù)院會議精神和國家稅務(wù)總局公告2020年第5號，湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人3月1日至5月31日免征增值稅。請問，不論開具何種發(fā)票都可以免征嗎？比如增值稅專用發(fā)票？希望給予明確！謝謝！

回復(fù)如下：
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具問題。
1.應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
2.具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票；開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅；未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。