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你好，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府交納的大市政配套費(fèi)，在企業(yè)所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的，而且也交了契稅，那么是不是應(yīng)該作為土地征用費(fèi)用，抵減銷項(xiàng)稅額？

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)七、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

1、個(gè)體戶營(yíng)業(yè)范圍是五金交電，小家電銷售，適用稅率是多少？

2、個(gè)體戶到郵局代開發(fā)票和到稅務(wù)局代開發(fā)票有什么區(qū)別？對(duì)于月銷售額不超過10萬免稅，這兩個(gè)機(jī)構(gòu)開出來的發(fā)票金額是累計(jì)的嗎

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告中說的月銷售額不超過十萬免征增值稅同事其他稅也不用交嗎？

1.①如果是增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物征收率是3%。

②如果是增值稅一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

工程2017年4月份開始簽訂合同施工，2018年12月份施工完工，2019年12月份進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，最后處理這個(gè)結(jié)算的時(shí)候，增值稅稅率該如何選定，是否有相關(guān)文件規(guī)定？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，第十五條 增值稅稅率：…… （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！?第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。……第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。……    

房地產(chǎn)企業(yè)自行建造的物業(yè)（如幼兒園、酒店），非商品房，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間是從建成之日的次月起還是自房屋使用或交付之次月起？計(jì)稅依據(jù)如何確定？包含土地價(jià)款嗎？

您好，您所述企業(yè)自行建造幼兒園如屬于“1986財(cái)稅地字第8號(hào)”第十條規(guī)定情形，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。自行建造酒店自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

1、我們是建筑企業(yè)，承建的住宅工程。因施工質(zhì)量問題造成業(yè)主家中裝修損失，請(qǐng)問，由我們施工企業(yè)直接對(duì)業(yè)主進(jìn)行的賠償行為（從合同關(guān)系上看，是我司與建設(shè)方是分包關(guān)系，建設(shè)方與業(yè)主是買賣關(guān)系。），能否在在我司所得稅前列支？如果可以列支的話，我們需要提供什么證明資料？

2、我公司施工現(xiàn)場(chǎng)道路鋪設(shè)問題造成第三者摔傷，我公司向其支付的賠償金，能否所得稅前列支？需要什么手續(xù)才能確認(rèn)該項(xiàng)支出？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》　

   第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定，第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過20000元的，預(yù)扣率20%，速算扣除數(shù)0；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，預(yù)扣率30%，速算扣除數(shù)2000；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分，預(yù)扣率40%，速算扣除數(shù)7000。

我司是一家房地產(chǎn)公司，股東A持有30%股份，股東B持有70%股份。兩家股東都是資產(chǎn)管理公司。我司3年前通過國土局土地儲(chǔ)備中心招拍掛獲得兩塊土地（一塊住宅用地，一塊商業(yè)用地），按照成交價(jià)支付完所有地價(jià)2億元，取得財(cái)政局土地款專用票據(jù)。因拆遷問題，兩塊土地一直未開發(fā)，今年初我司解決其中一塊土地的拆遷問題，但還未開發(fā)，另外一塊地拆遷未解決。目前計(jì)劃將公司做存續(xù)分立再成立一家地產(chǎn)開發(fā)公司，新成立的地產(chǎn)開發(fā)公司保持目前股東結(jié)構(gòu)和股份比例不變動(dòng)。股東會(huì)決議：由新成立的公司分別承繼原公司的兩個(gè)地塊，按照原拍賣合同各承擔(dān)1億元土地款，完稅后辦理土地過戶手續(xù)。因目前按照市場(chǎng)評(píng)估價(jià)兩塊地塊值10億元。專管員告訴我們，根據(jù)財(cái)稅2018第57號(hào)文規(guī)定，房地產(chǎn)公司分立應(yīng)該清算土地增值稅。但是因我司為存續(xù)分立，股東結(jié)構(gòu)和股份比例都未變動(dòng)，新舊公司及股東并無股權(quán)溢價(jià)收入，土地雖然增值，但是并未產(chǎn)生現(xiàn)金流入和實(shí)際資產(chǎn)收入?，F(xiàn)在并無資金和資產(chǎn)預(yù)繳土地過戶可能涉及的土地增值稅和企業(yè)所得稅。我司這種股東和股權(quán)比例無變化的情況下進(jìn)行開發(fā)企業(yè)分立是否可以免交土地增值稅，等新公司完成地塊開發(fā)后根據(jù)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)繳土增稅和清算？我司的分立和地塊分割還涉及哪些稅金？如何計(jì)算和繳納？

你好，根據(jù)財(cái)稅2018（164）號(hào)文件，第五條第一款的規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。這里提到的一次性補(bǔ)償收入是不是僅限于合同期內(nèi)的解除勞動(dòng)關(guān)系，不包括正常的勞動(dòng)合同到期終止勞動(dòng)關(guān)系公司支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？終止合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是要和當(dāng)期工資薪金一起納稅的，是 這樣嗎？如果是，有相關(guān)文件規(guī)定嗎？這個(gè)規(guī)定是不是全國適用，而不是說僅是大連這樣操作？謝謝回復(fù)！

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）文件第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）文件第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

公司房地產(chǎn)開發(fā)有一個(gè)立項(xiàng)備案，但分5期開發(fā)，分期獲取建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)施工許可證，且開發(fā)業(yè)態(tài)涵蓋別墅、普通住宅、商業(yè)、多層洋房，各業(yè)態(tài)間有明顯的物理界線。請(qǐng)問能付分期清算或按照開發(fā)業(yè)態(tài)分別清算土地增值稅？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

　　開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。