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   根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2016〕23號一、關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬€人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

　?。ǘ€人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

建筑企業(yè)發(fā)放的農(nóng)民工工資，是否需要按人進行個人所得稅系統(tǒng)申報，如果不申報，能否計入施工成本在所得稅前列支？

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

 1、請問稅前扣除憑證是否一定要紙質(zhì)檔？
2、如果所有的會計憑證都使用電子檔，對企業(yè)有什么要求？

如來文所述指的是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理要求。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。另外，根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號）的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。詳細建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“信息公開->稅費法規(guī)”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)財務(wù)處理方面的問題請您遵循財務(wù)會計準則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會計部門進行咨詢。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。另外，有關(guān)財務(wù)處理方面的問題請您遵循財務(wù)會計準則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會計部門進行咨詢。

例：2019年1月發(fā)2018年年終獎4.7萬，2020年1月發(fā)2019年年終獎5.4萬，2019年個稅年終匯算清繳時，年終獎并入綜合所得匯算清繳，請問是按4.7萬還是按5.4萬來算？

   根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知

財稅〔2018〕164號第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

　　（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
 一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
   二、根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。
 第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
    （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
    （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
    （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
    進項稅額=買價×扣除率
    買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
    購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
    （四）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
     第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
    納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
    （二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
    （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
    （四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
    （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
    納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
    （六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
    （七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
    本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

我司歸屬2019年的年終獎總金額已定，因公司各部門的情況不一樣，針對年終獎金的發(fā)放方式也不同，需要確認以下問題：

1、2019年度的年終獎，在2020年發(fā)，費用列支是可以歸屬2019年的嗎？對應(yīng)的依據(jù)是？

2、2019年的年終獎，銷售部門的年終獎金比較特殊，發(fā)放是分批次發(fā)放，舉個例子：張三歸屬2019年度的年終獎是15000元，公司在12月底發(fā)放了10000元，剩余的5000元會在年后安排發(fā)放，但是針對張三的年終獎金的個稅已經(jīng)依據(jù)“一次性年終獎金”計稅方式，在所屬期2019年12月按15000元的稅金全額申報扣繳。需要確認全額是否符合享受歸屬2019年度一次性年終獎金的優(yōu)惠政策？

張總同時在A、B、C三個公司兼任總經(jīng)理（張總與三家公司都簽訂了勞動合同，約定A發(fā)放日常工資和繳交社保、B和C只按年終業(yè)績考核發(fā)放獎金；張總同時也是這三個公司的股東之一），其1-12月基本工資由A公司發(fā)放并代扣代繳個稅、社保也由A公司繳交；B和C公司1-12月均未發(fā)放工資給張總，因張總在B和C無收入，B和C1每個月也未申報張總個稅。在12月31日，B和C都根據(jù)公司當年業(yè)績，發(fā)放了一筆一次年終獎給張總，金額分別為5萬和6萬；同時A公司也發(fā)放了一筆年終獎給8萬給張總。請問：1.A、B和C在發(fā)放年終獎給張總時，可否都按照財稅〔2018〕164號規(guī)定不并入當年綜合所得的方式來代扣代繳張總的個人所得稅；還是說只能有一家公司按這個方式申報個稅，其他兩家公司要并入綜合所得來代扣代繳個人所得稅？2.在匯算清繳時，這三筆一次年終獎可否按合計數(shù)（5+5+8=18萬）按照財稅〔2018〕164號規(guī)定不并入當年綜合所得的方式來計算張總年終獎的最終的個人所得稅，還是只能有一筆年終獎不并入綜合年得計稅？3.張總?cè)缗cB和C都沒有簽訂勞動合同，是否會影響其年終獎的個稅申報？、

 個人所得稅專項扣除中關(guān)于住房租金的規(guī)定，指納稅人在主要工作城市沒有住房而發(fā)生的住房租金支出。那么納稅人在納稅年度中間購買了期房（還需幾年才能交房使用），這種情況住房租金允許扣除的截止時間是到什么時候？租房協(xié)議的終止時間還是購房合同的簽定時間或者是期房的交房時間？

您好，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度開始扣除，在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。若您在一個納稅年度內(nèi)已選擇扣除住房租金，則不得扣除住房貸款利息。
文件依據(jù)：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)﹝2018﹞41號）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

利用房屋拆遷后產(chǎn)生的建筑廢棄物，通過破碎、分離、重塑等技術(shù)手段制成再生砂、混凝土骨料，是否適用簡易計稅（銷售砂石）稅率3%？ 適用簡易計稅可否按財稅〔2015〕78號享受增值稅即征即退？

   1、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》財稅〔2009〕9號規(guī)定：“(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：......　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。  6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。” 若是符合上述文件規(guī)定，可適用簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。