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我公司是資源整合時(shí)成立的煤炭企業(yè)，因開采技術(shù)等原因，2013年起立入緩建礦井，房屋大部分已不能使用，土地均為整合時(shí)承接過來的土地，業(yè)煤辦理土地證，請(qǐng)問可否申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅及土地稅

    根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號(hào)）的規(guī)定：“第六條 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。第十一條 本條例自1986年10月1日起施行?！?/p>

    （晉地稅稅一便函【2011】9號(hào)）下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范減免稅審批流程和文書資料的通知，一、企業(yè)申請(qǐng)困難性減免稅應(yīng)符合以下條件：(一)必須具有獨(dú)立法人資格，獨(dú)立核算，有良好的納稅信用，近三年內(nèi)未發(fā)生偷、逃、騙稅等稅收違法行為。(二)應(yīng)取得合法的房屋、用地手續(xù)，即必須有縣以上政府頒發(fā)和批準(zhǔn)的房產(chǎn)證和用地文件或土地使用證書。(三)屬于國家和省鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、有關(guān)國計(jì)民生或吸納安置下崗、失業(yè)職工較多的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)給予扶持。(四)因自然災(zāi)害、政策調(diào)整、企業(yè)改制或市場(chǎng)變化等因素造成虧損的企業(yè)。(五)省局2011年晉地稅稅一便函【2011】9號(hào)"關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范減免稅審批流程和文書資料的通知"規(guī)定的其他條件。二、對(duì)有下列情況之一的，除有特殊明確理由的，原則上不得上報(bào)減免稅：(一)各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)內(nèi)的企業(yè)用房用地。(二)屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項(xiàng)目的企業(yè)用房用地。(三)不屬于國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目用房用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的用房用地。(四)對(duì)通過減免稅達(dá)不到幫助企業(yè)走出困境，涵養(yǎng)稅源目的(如已破產(chǎn)和雖未辦理破產(chǎn)手續(xù)但多年沒有經(jīng)營收入)的企業(yè)用 房用地。(五)承包使用國家資源進(jìn)行個(gè)人贏利的企業(yè)用房用地。(六)近三年已連續(xù)享受減免稅照顧的企業(yè)。(七)年末有盈利或年末貨幣資金較大并有能力繳納稅金的企業(yè)。三、減免稅文書和資料的報(bào)批時(shí)間，對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、調(diào)查、審核時(shí)間統(tǒng)一規(guī)定為：縣(區(qū))局受理、審查、上報(bào)時(shí)間為3月20日-4月5日(限定在15天內(nèi))；市局受理上報(bào)時(shí)間為4月6日-4月25日(限定在20天內(nèi))；省局受理審批時(shí)間為4月26日-5月25日。各市局必須在4月25日前以正式文件上報(bào)省局，逾期上報(bào)的，省局一律不予接收。四、減免稅的核查和審批，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真填報(bào)"關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范減免稅審批流程和文書資料的通知"中所附的各類報(bào)表，并加報(bào)本通知所附的報(bào)表?？h(區(qū))級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)批減免稅申請(qǐng)的企業(yè)都要認(rèn)真進(jìn)行實(shí)地檢查和審核;各市局對(duì)單稅種減免稅額未超過200萬元 的，要派員實(shí)地進(jìn)行復(fù)查和審核，省局對(duì)單稅種減免稅額超過 200萬元的，也要派員實(shí)地調(diào)研和審查。各級(jí)都要嚴(yán)格按照政策規(guī)定和程序把關(guān)審查。上報(bào)的減免稅企業(yè)必須經(jīng)縣(區(qū))局、市局主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后以正式文件上報(bào)。對(duì)不符合減免條件或文書、表格、資料不齊全、不規(guī)范，以及受理時(shí)間提前或上報(bào)時(shí)間延誤的，市局應(yīng)發(fā)回主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)充完善，否則不得上報(bào)省局。

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，貸款服務(wù)：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

請(qǐng)貴局解釋一下，財(cái)稅[2019]20號(hào)第五條第二句：此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

1、“此前”，是從發(fā)布之日起往前多長時(shí)間，從何時(shí)算起？

2、“未處理的事項(xiàng)”，是否指一到四條未征稅的事項(xiàng)？

3、結(jié)合第1問和第2問，詳細(xì)解釋下第五條第二句。

    《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）發(fā)文日期是2019年02月02日，本通知自發(fā)布之日2019年02月02日起執(zhí)行。在2019年02月02日之前已發(fā)生文件規(guī)定事項(xiàng)但未處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為:(六)根據(jù)條例第七條(五)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)百分之二十的扣除。 請(qǐng)問此處的“從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人”是僅指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，還是指只要從事“開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā))”的納稅人。

您好，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人是指具備房地產(chǎn)開發(fā)相應(yīng)資質(zhì)企業(yè)，建議根據(jù)相關(guān)主管部門文件進(jìn)行判定。上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

您好，我司向A公司承租某一房產(chǎn)用于辦公場(chǎng)地，租賃期限為5年。我司租入后花費(fèi)了較大的費(fèi)用將該房產(chǎn)進(jìn)行裝修，裝修支出如何稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出?！?nbsp;

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 綜上，公司對(duì)租入的房屋進(jìn)行裝修、裝飾發(fā)生的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)在合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

判斷小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅額所得額，如果以前年度有未彌補(bǔ)虧損且符合補(bǔ)虧條件，請(qǐng)問：小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅額所得額是補(bǔ)虧前的所得還是補(bǔ)虧后的所得？

小型微利企業(yè)的定義中，“年度應(yīng)納稅所得額”的標(biāo)準(zhǔn)是扣除完允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的所得。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”   

公司今年準(zhǔn)備注銷時(shí)，稅局告知我們2015年、2016年度的“殘疾人就業(yè)保證金”未申報(bào)繳納，殘保金金額分別為5632.64元，5720.7元，合計(jì)11353.34元。但去大廳申報(bào)時(shí)，顯示殘保金逾期加收的滯納金分別為40132.56元、30291.11元，合計(jì)70423.67元，滯納金已經(jīng)超過未繳納殘保金的6倍。

       但按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》 第四十五條　行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。“ 加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額?！?/p>

河南稅務(wù)公眾號(hào)12月6日推送的交醫(yī)社保途徑挺多的，能否再推進(jìn)一步，可以自行打印，做到真正的自助繳納醫(yī)社保。目前，自助繳費(fèi)后還需到大廳打印憑證，雖然自助繳費(fèi)方便了，但是打印還得在指定的大廳打印，對(duì)于需要留存憑證的著實(shí)沒有太大改變。是有別的打印之法我不了解，還是確有推進(jìn)的必要？

    通過微信公眾號(hào)手機(jī)APP繳費(fèi)后：1、如果是去辦稅服務(wù)廳打印票證，則受區(qū)域限制，需要去稅款所屬辦稅服務(wù)廳打印。2、如果是通過手機(jī)app票證打印渠道打印，則生成二維碼后可直接去自助機(jī)打印。目前票證打印不能自行打印。

稅法上說“納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出”請(qǐng)問稅官若是納稅人得了大病，醫(yī)生叫病人要自費(fèi)購買救命藥（國家目前還未納入醫(yī)保目錄，藥品有開納稅人個(gè)人姓名發(fā)票2019年自費(fèi)藥發(fā)生了好幾萬元）可否能算醫(yī)藥費(fèi)？謝謝回復(fù)！

    、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十一條　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！?因此，未納入醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分不可扣除。

1、2019年2月發(fā)放的2018年終金已經(jīng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅或是計(jì)入綜合所得計(jì)稅并申報(bào)個(gè)稅，匯繳清繳時(shí)可否對(duì)申報(bào)方式進(jìn)行變更？

2、因工作單位地點(diǎn)變動(dòng)，一個(gè)自然年度可否1-6月選擇扣除住房貸款利息，7-10月選擇扣除住房租金，11-12月又選擇住房貸款利息？

3、四川省有關(guān)于通訊費(fèi)個(gè)稅扣除的標(biāo)準(zhǔn)嗎？具體文號(hào)是多少？

   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策