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自然湖泊環(huán)境保護(hù)管理服務(wù)，主要以清理湖面藍(lán)澡、垃圾服務(wù)，能不能享受資源綜合利用勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）文件附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄規(guī)定，5.1 垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)和5.2 污水處理勞務(wù)，退稅比例是70%。具體詳情可以參考附件：《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》。

公司業(yè)務(wù)用車不足，私車公用，員工與公司已簽訂租車合同，并代開車輛租金發(fā)票，車輛的維修費、保險費、保養(yǎng)費能否企業(yè)所得稅前扣除？

   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。對因租賃而發(fā)生的費用支出允許稅前扣除，如租賃費、油費、停車費等。租車期間發(fā)生的保險費，即使車輛沒有出租也發(fā)生，不屬于因租賃而發(fā)生的費用。

我公司為大型貿(mào)易企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，稅款征收方式為查賬征收企業(yè)，公司業(yè)務(wù)絕大多數(shù)為購銷業(yè)務(wù)，請問購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的印花稅是否可以采用核定征收方式，按照購進(jìn)和銷售金額之和的70%為基數(shù)計算交納該類業(yè)務(wù)的印花稅？如若可以，需要履行何種程序和準(zhǔn)備哪些資料向主管稅務(wù)部門申請核定？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。 

 您好！1、如果11月份新增房產(chǎn)，稅源所屬期期是否是2019年12月？2、如果本月新增房產(chǎn)，原有的房產(chǎn)原值有包含土地價值，是否要跟著變動？3、如果是，房產(chǎn)稅源變更時間要如何填寫？
2019年12月23日回復(fù)：問題1：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅
    納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
    納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
    納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
    (一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    (二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    (三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 請根據(jù)你司實際并結(jié)合上述文件判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間，填寫“稅源有效期始。
問題2、3：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定：三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。若是新增房產(chǎn)，不是通過稅源變更，而是直接增加新的房產(chǎn)稅源。
問題2、3我不太明白，再次確認(rèn)：原有的土地價值已經(jīng)有包含在原有的房產(chǎn)原值里，那12月份再新增的房產(chǎn)原值要不要再分?jǐn)傇械耐恋貎r值？

我是南陽市工行員工，2019年手機(jī)APP申報個人所得稅

減免時，應(yīng)該選南陽市稅局，錯誤的選成臥龍區(qū)稅局了，造成2020年無法申報確認(rèn)。請問如何更改？

    符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅收減免備案。

    如果因信息填寫錯誤導(dǎo)致無法確認(rèn)申報，建議您通過系統(tǒng)補(bǔ)正功能或聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)并進(jìn)行信息修改。

您好，您可以通過以下文件判斷是否屬于蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的范圍，如果屬于就免征增值稅。如果是不屬于免征范圍內(nèi)的，一般納稅人按9%稅率征收，小規(guī)模納稅人按3%征收率征收。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅（2011）137號）規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

 在前公司工作的時候那邊的合作收入都是通過微信支付寶的方式轉(zhuǎn)入老板的私人賬戶的，這樣是不是合法？如果不合法怎么舉報

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條規(guī)定“ 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
    扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
    如您有理由認(rèn)為該公司存在稅收違法行為，可以按照《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第24號 2019年12月31日前適用）或《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第49號 2020年1月1日起施行）的規(guī)定持相關(guān)證據(jù)向12366舉報或者向當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)的稽查部門進(jìn)行舉報。

你好，我公司在兩個月前簽訂合同購買了一批貨物，約定在20天后交貨，我方已支付貨款。并收到對方開出的發(fā)票和做了抵扣。同時，我方將該批貨物在當(dāng)月銷售給下家，也同時收到貨款和開具了增值稅發(fā)票。下家也做了抵扣。在交貨期到時，我方上家最終確定無能力交貨，并分批退回了貨款，我方也對應(yīng)分次開始退還下家貨款?，F(xiàn)在咨詢我方的進(jìn)項發(fā)票和銷項發(fā)票該如何辦理對應(yīng)的稅務(wù)處理。另外如果下家不配合做相應(yīng)的將發(fā)票稅額轉(zhuǎn)出和退回。我方將如何處理。謝謝！

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，涉及開票系統(tǒng)的操作事宜，建議您向開票系統(tǒng)服務(wù)單位進(jìn)行咨詢。二、如發(fā)現(xiàn)廣東省納稅人有稅收違法行為，您可通過撥打舉報電話：12366-2-4或登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)（http：//www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁->互動交流->稅收違法行為檢舉”欄目下進(jìn)行舉報。

在發(fā)票認(rèn)證平臺一次勾選認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項稅額達(dá)二百多萬，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)較少，抵扣當(dāng)期銷項稅額后用不完的進(jìn)項稅會一直在增值稅申報表的留抵稅額里顯示嗎？

 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，目前沒有時間規(guī)定。

 1、我公司2016年10月發(fā)包一項建筑施工工程，當(dāng)時稅率是11%，2018年1月完工50%，開票稅率11%結(jié)款，2018年12月全部完工，開稅率10%發(fā)票結(jié)了45%貨款。余款5%質(zhì)保金2019年12月結(jié)清，現(xiàn)在對方只能開出稅率9%專用發(fā)票，我們要求對方要么開出稅率11%的發(fā)票，要么按9%稅率減少總額可以嗎？請問有沒有什么文件依據(jù)。如果對方只開稅率為9%的發(fā)票那對我們來說不是成本增加嗎？如果工程直到2019年12月才完工又該怎么開票呢？
2、我們2016年4月以前采購一個大型設(shè)備價稅合計800萬，當(dāng)時稅率為17%，合同約定分期付款，分4年付清，當(dāng)時合同只約定價稅合計，未明確區(qū)分價款和稅款?，F(xiàn)在對方只能開出13%發(fā)票確仍然要求我們按原總價付款。但我們認(rèn)為只能按原價款+現(xiàn)在稅率計算稅款結(jié)算，請問哪一方的說法更合法，有沒有相關(guān)文件支持？謝謝！