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   根據(jù)財政部　國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 

財稅〔2009〕9號第二條第三小點規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知

財稅〔2014〕57號第二條、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。

我司屬于餐飲服務行業(yè)，一月和二月均已申報納稅成功。今天專管員告知需要把二月份開具的發(fā)票全部紅沖后重開零稅率的發(fā)票，如果二月份發(fā)票不重開就喊我們提交自動放棄免稅政策的說明。還說不重開之后的幾個月均不能享受面增值稅政策。政策方式也是說企業(yè)自助申報免稅銷售額。請問是否可以直接從三月份開始開具零稅率的發(fā)票，從三月還是享受免增值稅政策?

答復如下：

   根據(jù)財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第8號第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

醫(yī)院對退休副高職以上醫(yī)務人員退休后直接回聘十多年，一直開績效工資十多年都不到納稅起征點，99年開始按“勞務報酬”扣個稅，依法應該按“勞務報酬”還是“工資，薪金所得”計稅？

退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議，是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系的一種書面協(xié)議，并非按《勞動合同法》的要求簽訂。因此，只要是符合國稅函〔2006〕526號文件規(guī)定的條件，個人與用人單位實質上構成任職受雇關系，即可按照“工資薪金所得”計稅。 

國際貨代在國內啟運港口代墊的碼頭操作、單證、封簽、港建費等港口雜費是否屬于免稅范疇，原先稅務總局的2014年7月15日發(fā)布的稅務新聞有提到相關港口業(yè)務手續(xù)也屬免稅  內容見附件，但是深圳稅務12366熱線說沒有明確規(guī)定 所以不屬于免稅，請幫忙答復，謝謝

如您所述情形，不屬于免稅范疇。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

   如果您是按季申報可以享受開具普通發(fā)票30萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠，如果按月申報，可以享受開具普通發(fā)票10萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠。

    根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅?！?nbsp; 

 請問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)住宅-1層地下室單獨計價出售，如何歸類，是作為住宅還是作為非住宅，依據(jù)是什么？土增稅、契稅、各是如何劃分的，如何納稅的。

答復如下：
    1、房產(chǎn)類型請根據(jù)有關部門審批的土地用途進行確認。
    2、 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定?！?nbsp;
因此，房地產(chǎn)企業(yè)取得商品房預售收入，應按規(guī)定的適用預征率申報土地增值稅。根據(jù)《國家稅務總局廈門市稅務局關于土地增值稅預征和核定征收有關事項的公告》（2018年第10號）一、關于土地增值稅預征率
（一）對社會保障性住房不預征土地增值稅；
（二）普通標準住宅2%；
（三）非普通標準住宅4%；
（四）商品工業(yè)廠房2%；
（五）除商品工業(yè)廠房以外的其他非住宅類型房地產(chǎn)6%。
根據(jù)《國家稅務總局廈門市稅務局關于土地增值稅預征有關事項的公告》（國家稅務總局廈門市稅務局公告2019年第2號）為規(guī)范土地增值稅征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等規(guī)定，結合我市房地產(chǎn)市場發(fā)展以及房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值情況，現(xiàn)就我市土地增值稅預征事項公告如下：
　　一、非普通標準住宅預征率為2%;
　　二、非住宅類型房地產(chǎn)預征率為2%;
　　三、本公告自2020年1月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行，《國家稅務總局廈門市稅務局關于土地增值稅預征和核定征收有關事項的公告》（國家稅務總局廈門市稅務局公告2018年第10號）第一條第三、五項同時廢止。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第九條規(guī)定：“納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
（二）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
（三）直接轉讓土地使用權的?！?nbsp;
土地增值稅的清算請根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)、廈門市地方稅務局關于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務局公告2016年第7號）執(zhí)行。
3、契稅：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及實施細則的規(guī)定，承受土地房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅義務人。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務院令第224號)第四條規(guī)定：“契稅的計稅依據(jù)：
　　 (一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格;
　　 (二)土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;
　　 (三)土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
　　前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定?！?br/>契稅稅率為3－5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
　　我省契稅稅率為3%。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）一、關于契稅政策
（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！眴栴}所述情況不屬于增值稅征稅范圍，不用繳納增值稅。

勞務報酬預扣預繳應納稅額所得額為21500元時，預扣預繳稅額=21500*0.8*0.3-2000=3160元。

勞務報酬預扣預繳應納稅額所得額為20000元時，預扣預繳稅額=20000*0.8*0.2=3200元。

關于勞務報酬所得的超額累進稅率提出疑問，勞務報酬所得額20000元時居然比21500元的預扣預繳稅額還高？

回復如下：  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“ 第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

 小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%變成1%，租金收入平時征收率是5%，請問小規(guī)模納稅人征收率5%的適合本次變化嗎？

答復如下：根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）的規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，您可詳細參考上述文件的相關規(guī)定。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！?