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A是門窗生產(chǎn)企業(yè)，主營(yíng)門窗生產(chǎn)銷售并提供安裝服務(wù)，兼營(yíng)建筑服務(wù)。

  A承攬了一個(gè)門窗施工的工程，工程中的門窗不是A公司自產(chǎn)，是按照發(fā)包方要求從指定廠家購入的，工程結(jié)算金額是包工包料。

  這個(gè)業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)該按照兼營(yíng)全額執(zhí)行9%，還是混合銷售全額13%，或者可以按產(chǎn)品13%，安裝9%或3%執(zhí)行？

   依據(jù)的文件條款是什么？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

我于19年12月13日21點(diǎn)在微信公眾號(hào)繳納城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)系統(tǒng)顯示訂單作廢，但是銀行已扣除費(fèi)用250元，怎么解決？

    根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的通告》(河南省人民政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的通告）規(guī)定：“一、自2017 年1月1日起， 河南省行政區(qū)域內(nèi)依法參加社會(huì)保險(xiǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記、申報(bào)征收、清欠、檢查和處罰等職責(zé)。城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)中的原新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)部分自2017年4月1日起改由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。

     一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：“第八條　……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！　〉谑畻l　納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。　第三十二條　本辦法自2019年1月1日起施行?！?br/>    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）規(guī)定：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：（二）繼續(xù)教育?！寄苋藛T職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年?！?nbsp;   第十三條 納稅人……接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息?！　〖{稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料?！〉谌畻l 本辦法自2019年1月1日起施行。”
    因此，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得證書的當(dāng)年按照3600定額扣除，取得時(shí)間按照證書上注明的發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間計(jì)算。發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間在2019年1月1日之前的，因當(dāng)時(shí)專項(xiàng)附件扣除政策并未開始實(shí)施，所以不能扣除。

 成都現(xiàn)在勾選平臺(tái)可以使用延期抵扣的功能嗎？如果可以使用該功能是否必須申請(qǐng)延期申報(bào)或者直接不申報(bào)才可以，使用該功能的條件是什么？

現(xiàn)答復(fù)如下：
   《根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
    經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
    《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
    納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

    1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》： 安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

    2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

我們是北京總公司想要在長(zhǎng)春市南關(guān)區(qū)設(shè)立一個(gè)分公司，想問一下我們?nèi)绻I(lǐng)了長(zhǎng)春的營(yíng)業(yè)執(zhí)照但是沒有產(chǎn)生任何交易的話是否可以不辦理稅務(wù)登記

《吉林省人民政府辦公廳關(guān)于推行“五證合一”登記制度改革的實(shí)施意見》（吉政辦發(fā)〔2015〕45號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn) “三證合一 ”登記制度改革的意見》(國(guó)辦發(fā)[2015]50號(hào))精神，結(jié)合我省實(shí)際，省政府決定從2015年10月1日起，在全省范圍內(nèi)推行工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、刻制公章準(zhǔn)許證明 “五證合一 ”登記制度改革。

 由于最近各大媒體宣傳需要確認(rèn)2020年的專項(xiàng)扣除信息，在19年12月份進(jìn)行了子女教育信息修改。由于小孩今年幼兒園升小學(xué)，我修改了當(dāng)前教育階段為小學(xué)，當(dāng)前教育階段開始時(shí)間填的是2019年7月份（修改之前教育階段是幼兒園，開始時(shí)間2016年9月）。修改完導(dǎo)致19年子女教育總共只能享受6000元扣除，在12月多繳了這6000元的個(gè)稅。請(qǐng)問這種情況多扣的稅費(fèi)是否能退回。

    上述情況，可以分兩行，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況。如果您2019年有符合條件的專項(xiàng)附加扣除但未在領(lǐng)取工資薪金時(shí)享受，您需要先填報(bào)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，并在單位發(fā)放最后一個(gè)月工資前報(bào)送至扣繳義務(wù)人，才能在今年剩余月份補(bǔ)充享受2019年的專項(xiàng)附加扣除。如果時(shí)間上來不及，您也可在2020年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳時(shí)自行申報(bào)享受，稅款多退少補(bǔ)。

你好，我是一家貿(mào)易公司。我有以下2個(gè)問題咨詢：

1.我和供應(yīng)商簽訂貿(mào)易合同，合同中品名寫的是 鉻礦  發(fā)票開具的是鉻礦石  請(qǐng)問是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？  

2.我給下游客戶簽訂合同名稱為鉻礦，開發(fā)票開具成鉻礦， 上下游進(jìn)銷發(fā)票名稱不一樣是否也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

3.是否可以將鉻礦、鉻礦石、鉻鐵礦這種同一種物品，不同叫法進(jìn)行整合，做成規(guī)范的名稱。

答復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 第二十八條 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定：“ 五、核算要求。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式(見附件)編制。八、本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。為引導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算，同時(shí)便于稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理與核查，(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置了“研發(fā)支出”輔助賬和“研發(fā)支出”輔助帳匯總表樣式，企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參照樣式設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，年末按樣式填報(bào)“研發(fā)支出”輔助帳匯總表。

我12月份申請(qǐng)轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人，如何計(jì)算連續(xù)12個(gè)月，我201911之前是季報(bào)，201912是月報(bào)，我12月份申請(qǐng)轉(zhuǎn)連續(xù)12個(gè)是從201911-201812這個(gè)期間嗎，我能否轉(zhuǎn)換小規(guī)模納稅人

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）：五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。