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    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條規(guī)定：“納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！奔{稅人提供人力資源外包服務(wù)增值稅按差額征稅及簡(jiǎn)易計(jì)稅不需備案。

 您好，我公司室小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為代駕業(yè)務(wù)及給客戶代辦車輛年檢業(yè)務(wù)。想咨詢一下我公司該業(yè)務(wù)是否符合財(cái)稅2020第8號(hào)公告中，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅政策。

答復(fù)如下：
    財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
    生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
    貴公司提供的代駕服務(wù)如未提供車輛的，按其他生活服務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠；為客戶代辦車輛年檢業(yè)務(wù)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。

個(gè)稅匯算清繳臨近，想咨詢一下如果單位沒有為員工購(gòu)買五險(xiǎn)一金，請(qǐng)問員工在做個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候可以扣除專項(xiàng)扣除（即個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的三險(xiǎn)一金）嗎？

回復(fù)如下:

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第一條規(guī)定：依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

 營(yíng)改增前，根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)（五）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問營(yíng)改增后，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，如何繳納增值稅，增值稅科目稅率分別是多少？

答復(fù)：您好，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
    本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！?br/>二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則第四條 條例第二條所說(shuō)的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。 具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

 如果企業(yè)的印花稅采取核定征收方式的，對(duì)購(gòu)銷合同按賬簿上的購(gòu)銷總金額（全部購(gòu)貨和銷售金額 包含增值稅稅金） 的一定比例計(jì)征印花稅。賬載分別記載購(gòu)銷金額和增值稅，按不含增值稅的金額確定計(jì)稅依據(jù)。

如企業(yè)的印花稅未采取核定征收方式的，則應(yīng)按實(shí)際簽訂的合同金額計(jì)算繳納印花稅。具有合同性質(zhì)的憑證也應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。 

您好，我單位是總承包單位，將承包的小額建筑工程分包給自然人施工（自然人包工包料），我單位需要代扣代繳自然人的個(gè)人所得稅嗎，如果需要代扣代繳，是按照勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳嗎？

答復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第二條規(guī)定：本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　第三條 承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)）發(fā)票的開具和保管第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。
   　第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
 　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
 　　減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
 　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
 　　居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。” 

一家小工業(yè)企業(yè)，由于行業(yè)不景氣，決定將公司的土地及人員，還有大部分購(gòu)買土地時(shí)產(chǎn)生的債務(wù)，投資入股到全資子公司房地產(chǎn)開發(fā)公司里，

請(qǐng)問該工業(yè)企業(yè)就這種業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅？土地是營(yíng)改增前購(gòu)買的。

請(qǐng)問該業(yè)務(wù)適用那個(gè)文件？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：“第十條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，……第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

 1、保險(xiǎn)公司向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)護(hù)人員、其他受疫情影響的不特定社會(huì)公眾捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)新冠肺炎的保險(xiǎn)產(chǎn)品是否需要視同銷售繳納增值稅？　此問題在2020年國(guó)稅總局12366納稅服務(wù)中心防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第五期）中第12個(gè)回復(fù)中已經(jīng)明確“按照36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，對(duì)其用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無(wú)償提供服務(wù)，不視同銷售征收增值稅?！?br/>此問題同時(shí)延伸出的第二個(gè)問題是受贈(zèng)主體的個(gè)人所得稅是否能夠減免政策不明確。建議總局給予明確免除該部分贈(zèng)險(xiǎn)的個(gè)人所得稅。
2、保險(xiǎn)公司銷售的應(yīng)對(duì)新冠肺炎的保險(xiǎn)產(chǎn)品，能否按照2020年第8號(hào)公告規(guī)定也給予免征增值稅[提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅]
3、企業(yè)復(fù)工后，為員工購(gòu)買各種涵蓋新冠肺炎保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)產(chǎn)品。企業(yè)涉及的企業(yè)所得稅及員工涉及的個(gè)人所得稅能否給予免除，目前沒有政策，
為了加強(qiáng)應(yīng)對(duì)新冠病毒，進(jìn)一步增加對(duì)企業(yè)員工的保障，建議明確企業(yè)為員工購(gòu)買的涵蓋新冠肺炎保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)生的支出可在企業(yè)所得稅前扣除，且對(duì)企業(yè)員工取得的該類保險(xiǎn)產(chǎn)品也免征其個(gè)人所得稅。

我們公司是一家資產(chǎn)管理公司，主營(yíng)債權(quán)處置業(yè)務(wù)，從銀行以及國(guó)有資產(chǎn)管理公司等機(jī)構(gòu)購(gòu)入不良貸款，通過轉(zhuǎn)讓債權(quán)或者拍賣抵押物形式回收投資，這種業(yè)務(wù)是否要繳納增值稅？稅額應(yīng)如何計(jì)算？有無(wú)明文規(guī)定？

屬于財(cái)稅〔2016〕39號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)在收購(gòu)、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅。