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非本公司員工，為本公司業(yè)務(wù)發(fā)生差旅費報銷，1、該差旅費在所得稅匯算稅前扣除時是否可以全額抵扣？2、該差旅費的增值稅進項稅額是否可以抵扣？3、稅法依據(jù)是？

1、納稅人如果在合同中有明確約定，并且可以取得你公司抬頭的發(fā)票則可以按照企業(yè)所得稅的規(guī)定進行稅前扣除。

2、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。企業(yè)為委托的外單位人員承擔(dān)的住宿費，屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的成本，取得增值稅專用發(fā)票的情況下，可以抵扣進項稅額。

我公司收到發(fā)票明細(xì)開式齒輪油和合成烴重負(fù)荷齒輪油開具的稅收編碼均為“化學(xué)試劑助劑”，請問這2類油品是否屬于成品油范圍，必須從成品油模塊開具嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）文件第一條規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

（一）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。

     根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅字〔1995〕52號） 二、動物類（一）水產(chǎn)品
    水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
    干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。
    熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
    因此，即食海參不在上述農(nóng)產(chǎn)品范圍內(nèi)，小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)按3%征收率繳納，一般納稅人應(yīng)按13%稅率繳納。
    綜上所述，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
    感謝您對稅務(wù)工作的理解與支持。

我司是一家小規(guī)模的物業(yè)管理有限公司，其業(yè)主的水費、業(yè)主所承擔(dān)的分?jǐn)偟乃M、電費、其他維修需業(yè)主分?jǐn)偟馁M用均為代收代付形式，對以上費用該如何開具不征稅發(fā)票

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：1、代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。2、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定，不征收增值稅項目。房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。三、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）的規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。因此，您司根據(jù)上述文件結(jié)合實際發(fā)生的經(jīng)營行為如實開具發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金；

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第十一條規(guī)定，個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）文件規(guī)定，近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

     根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定："下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。"　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！　?二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)?！　〖{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！　?六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！　?七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！　”緱l第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。　　 ......　　 本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"
根據(jù)上述貴司描述，經(jīng)營過程中取得的進項發(fā)票，如不屬于上述規(guī)定不得抵扣范圍的進項稅額，可以抵扣。

我公司屬于勞務(wù)派遣公司，2018年度我公司自有管理人員5人，向本市一煤礦派遣工人294人，依據(jù)財稅〔2018〕77號文件第二條通知“二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。”之前在總局組織的培訓(xùn)老師講所得稅匯算時，老師曾講到進行小型微利企業(yè)判定時，上述294人應(yīng)算入實際用工的該煤礦，我公司應(yīng)按自有管理人員5人判定是否屬于小型微利企業(yè)。請問，該294人派遣用工在進行判定小型微利企業(yè)時，是否受工資由哪一方發(fā)放影響？（比如，勞務(wù)派遣工人工資直接由礦上發(fā)放，則我公司進行小型微利企業(yè)判定時可將上述人員減除，勞務(wù)派遣工人工資由礦上支付給我勞務(wù)派遣公司發(fā)放，則我公司進行小型微利企業(yè)判定時不可將上述人員減除）

1、勞務(wù)報酬的增值稅和附加稅是由本人去稅務(wù)繳交并開票的嗎？

2、勞務(wù)報酬的個稅每月預(yù)扣時按的是勞務(wù)報酬稅率表，那么年度匯算清繳時是否會按綜合所得稅率表進行匯算清繳、稅款多退少補？

1、個人代開勞務(wù)報酬發(fā)票，在開具發(fā)票時繳納增值稅和附加稅費。

2、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定：“第八條 ......居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補?！?/p>

 我司將限制性股票獎勵給員工，同時每月計提費用和資本公積，獎勵時約定業(yè)績增長指標(biāo)。如果業(yè)績指標(biāo)達成則限制性股票生效，如果業(yè)績未達成將沖回本年計提的費用和資本公積同時收回限制性股票。此項業(yè)務(wù)導(dǎo)致我司每個月的資本公積都在增長，同時如果年末業(yè)績未達標(biāo)則一次性沖回失效部分本年計提的所有資本公積。根據(jù)國稅發(fā)[1994]25號，資金賬簿按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，我司該如何繳交印花稅？是否可以直接按照年度來繳交？如果按照月度來繳交導(dǎo)致每個月資金賬簿金額都在變動，繳交印花稅，同時年末一次沖回資本公積是否又需要申請退回本年繳交的資金賬目印花稅？

我司作為受托方接受委托方的委托代銷商品，同時按照銷售情況收取一定比例的手續(xù)費，如果未完成銷售剩余貨物有權(quán)退回委托方，我司代銷之后從終端客戶收取款項后扣下手續(xù)費剩余款項轉(zhuǎn)給委托方，請問此情況下應(yīng)如何開票？

1.由委托方給我司開具貨物發(fā)票，我司再給終端客戶開具貨物發(fā)票，同時我司再給委托方開具代銷手續(xù)費發(fā)票？

2.直接由委托方給終端客戶開具貨物發(fā)票，我司只需要根據(jù)手續(xù)費開具代銷服務(wù)發(fā)票給委托方即可？

3.沒有明確規(guī)定，由合同約定開票方式即可？