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 公益性捐贈在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，
請問，此處所講利潤總額的計算公式是什么？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。因此，您可查看上述文件的相關規(guī)定。另外，有關財務處理方面的問題請您遵循財務會計準則（制度）的規(guī)定或向相關會計部門進行咨詢。

2019年9月份通過中級會計職業(yè)資格考試，證書在2020年上半年才能領取，但據(jù)說證書上的批準日期為2019年的，請問這種情況應該如何進行個稅專項扣除？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）（二）繼續(xù)教育。學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

1.《行政強制法》（2012年實施）第四十五條 ...加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額。

稅收滯納金加收是否適用《行政強制法》，是否能超過本金？我單位稅款100多萬，滯納金要加收達300多萬，是否符合《行政強制法》？

2.《刑法》第二百零一條　【逃稅罪】... 有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

 我公司是總承包，有分包電梯安裝的，分包方發(fā)票開給我公司電梯是開具13%，安裝開具9%，還是兩者可以一起開具9%建筑安裝服務。另外如果分包方的電梯是自己生產(chǎn)的和外購進來的在稅率上是否稅率不一樣呢？

根據(jù)《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）及《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的相關規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調整，由國務院決定。另外，根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。因此，納稅人可按實際情況結合上述規(guī)定判斷其適用稅率或征收率，如實開具發(fā)票。

我們公司11月在外地預交了150萬票的增值稅43689.32元，但是11月只開具了120萬的發(fā)票，12月份開具30萬的發(fā)票，這樣我們1月份季報的時候，再用不用繳納增值稅？

    如您2019年第四季度，開具的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票以及未開具發(fā)票的銷售額計算的增值稅額小于或等于異地預繳稅額，則不需補繳增值稅，如超過，則需繳納增值稅。

您好！退休返聘人員與企業(yè)正式員工一樣，從事長期固定工作，其工資收入不是偶然所得，請問怎樣繳納個人所得稅？能夠適用個稅專項抵扣嗎？謝謝！

第一，①根據(jù)《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）文件規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

②根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）文件規(guī)定，退休人員再任職,應同時符合下列條件：（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

     根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減?！?/p>

背景：拆遷安置房，建于2003年，至今未辦房屋產(chǎn)權證。

    問題：如圖所示（附件1），因坡屋頂（可利用）部分高度超過2.2米（注：最高3米，最低1.8米）。后來，測繪所出具的測繪成果報告書將坡屋頂（9層）的建筑面積計算到八層房屋的建筑面積內。

    對比得知，八樓建筑面積（184.79㎡）比二至七樓建筑面積（注：119.13㎡）多出了65.66㎡，即測繪所將坡屋頂?shù)慕ㄖ娣e計算為65.66㎡。

    在拆遷之初，開發(fā)商承諾將免費贈送9層坡屋頂給拆遷戶使用，多年來，拆遷戶多次要求開發(fā)商協(xié)助辦理房產(chǎn)證，但辦證單位卻要求補繳坡屋頂65.66㎡稅款。雙方僵持不下。

根據(jù)財稅〔2018〕80號，留抵退稅部分可以去抵減附加稅的計稅依據(jù)。假設我們本期退稅回來100萬，申報時附加稅計稅依據(jù)為90萬（其中增值稅50萬，消費稅40萬），那退稅的100萬是只能抵減附加稅稅基-增值稅50萬？還是可以抵減附加稅稅基增值稅+消費稅共90萬？

    根據(jù)《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）的規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

     一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法……第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
    二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第三十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。
    三、根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第27號）第二條規(guī)定，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明（四）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務、發(fā)生應稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致?！ㄊ┑?欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額?！ㄊ┑?0欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。（十四）第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
    四、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。……
    因此，如您是小規(guī)模納稅人，本季開具的普通發(fā)票負數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票時，按扣除后的不含稅銷售額是否超過免稅銷售額填寫相應欄次。當月實際銷售額為負數(shù)時，申報表的銷售額只能填0才可以申報通過，當期不能全部減除的需要到稅務機關登記臺帳，留待下期減除。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務機關確認。