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售后回租業(yè)務，出租方于出租開始日一次性收取的手續(xù)費，會計上計入“未實現(xiàn)融資收益”，按照實際利率法分攤分期計入收入，企業(yè)所得稅應如何確認收入，何時確認收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條第二款規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

上述融資性售后回租業(yè)務，其實質(zhì)屬于提供融資貸款服務，手續(xù)費的實質(zhì)為利息收入請按照上述規(guī)定，在合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

另根據(jù)會計準則規(guī)定，未確認融資收益，在攤余期間按期沖減財務費用。因此，出現(xiàn)的稅務與會計處理上的差異，請按期進行納稅調(diào)整。

 我司為具備增值稅一般納稅人資質(zhì)的制藥企業(yè)，于2018.11月從一長期合作的中藥材種植企業(yè)購入一批其自產(chǎn)自銷的中藥材做為原料，用于生產(chǎn)銷售16%稅率的中成藥。該批中藥材在當月完成了入庫，取得對方提供的稅率為零的全額增值稅普通發(fā)票并全額付款。由于對方當時開具的銷售稅率為零，我司未有進行計算抵扣及加計扣除。
今年事務所審計時發(fā)現(xiàn)，我司未能正確取得發(fā)票以享受自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品的進項抵扣政策，要求我司整改；我司在2019.11月與對方公司溝通，并退回2018年11月原銷售稅率為零的發(fā)票，并于2019.12月取得對方公司重新開具的稅率為免稅的全額增值稅普通發(fā)票。
以下引用文件：
財稅〔2018〕32號文件“三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額?！?br/>財政部、稅務總局、海關總署2019年第39號公告“二、納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?br/>請問：
1：我單位現(xiàn)在計算抵扣該批中藥材的進項稅應該是按2018年11月采購業(yè)務發(fā)生時的12%扣除率（即收到發(fā)票時按10%計算扣除+2%實際使用時計算扣除）還是現(xiàn)行10%的扣除率（即收到發(fā)票時按9%計算扣除+1%實際使用時計算扣除）計算進項稅額？或是其他方式計算？
2.：我單位加計抵扣計算是從2018.11月及以后發(fā)生的領用材料開始計算還是從取得重開發(fā)票后的2019年12月及以后領用材料開始計算？.
3：如果加計扣除可從2018.11月及以后開始計算，我單位2018.11-2019.3.31按2%加計扣除計算稅額占當期購進中藥材總金額的比例為0.26%。那么我單位在2019.4.1后可加計扣除的稅額應為當期購進中藥材總金額的（1

你好，2016年4月30日以前建成的廠房，采購材料維修加固，其中加固材料發(fā)票的進項稅額能否抵扣？

如果，首次取得房產(chǎn)證上寫的登記時間為2016年3月，建成時間在2015年，而后行政區(qū)域劃分變更，換發(fā)新廠房證上寫的登記時間為2016年6月，請問，這屬于營改增之前的房產(chǎn)么？能否按簡易計稅方法轉(zhuǎn)讓、出租？

　　一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，......（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！?/p>

 財稅[2008]1號第二條關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策，所指的證券投資基金，是否為適用《中華人民共和國證券投資基金法》（2012年12月28日修訂，2013年6月1日起實施）的公開或者非公開募集資金設立證券投資基金，即政策是否包含私募證券投資基金（非公開募集設立的證券投資基金）？

   根據(jù)財政部　國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
財稅〔2008〕1號第二條規(guī)定，關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
　?。ㄒ唬ψC券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
　?。ǘν顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
　?。ㄈψC券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號） 第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?！?/p>

    根據(jù)《浙江省國家稅務局關于出口貨物勞務或服務開具增值稅普通發(fā)票有關問題的公告》（2017年第10號）規(guī)定：“四、出口貨物勞務或服務開具增值稅普通發(fā)票，相關項目的填寫要求如下： 

    （一）購買方各欄次的填寫。對于銷售到境外的貨物勞務或服務，購買方各欄次可用中文或外文填寫,其中名稱應填寫，納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號可根據(jù)實際情況填寫。對于銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物勞務或服務，購貨單位各項目應完整填寫。”

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件2：……（七）建筑服務。……4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，……按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，……納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。6.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，……納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

     針對施工企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營，沒有獨立的增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)為您提供一些有關施工企業(yè)有關增值稅申報的相關規(guī)定，希望能給您帶來幫助：
    一、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第三條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。
    二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
    三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件2：……（七）建筑服務。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！?.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。……3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。……
    四、根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號) 第八條規(guī)定,關于取消建筑服務簡易計稅項目備案 提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?一)為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。
    五、根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定，第一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！诹鶙l 按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

    稅種認定無需填表，但需攜帶可證明納稅人身份的證件（營業(yè)執(zhí)照原件或已實名認證的辦稅員身份證件），稅務機關確認納稅人身份后，根據(jù)納稅人需求進行相應稅種的認定，當場辦結(jié)。若你司為新辦納稅人，國家稅務總局廈門市電子稅務局為全市新辦納稅人提供“套餐式”服務，實現(xiàn)新辦納稅人法定義務事項和首次領用發(fā)票相關辦稅事項一并辦理，一個工作日內(nèi)辦結(jié)。

“套餐式”服務涉稅事項包括：1.網(wǎng)上稅務局賬號注冊；2.法人、辦稅人員實名信息認證；3.存款賬戶賬號報告；4.財務會計制度備案；5.稅、費種及其他認定（國民經(jīng)濟行業(yè)、登記注冊類型）；6.增值稅一般納稅人資格登記；7.發(fā)票票種核定、最高開票限額申請；8.工商登記信息確認；9.稅控設備初始發(fā)行；10.發(fā)票領用 

我們公司是2018年8月成立的，有從事軟件研發(fā)，軟件是嵌入式的，從研發(fā)到2019年4月取得軟件著作權(quán)證書，公司創(chuàng)始人都　沒有從公司領取任何費用，所以從成立到實現(xiàn)銷售帳上都沒有體現(xiàn)研發(fā)費，現(xiàn)在實現(xiàn)銷售了，開具發(fā)票繳納稅收后，可以申請軟件的增值稅的即征即退嗎？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定：“　一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（增值稅稅率根據(jù)財稅〔2018〕32號文件、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件調(diào)整）

我們是一般納稅人建筑施工企業(yè)，收到預收款就開具增值稅發(fā)票，交納增值稅及附加稅，工程未開始施工，未發(fā)生工程成本費用，企業(yè)所得稅收入如何確認，賬務如何處理，所得稅如何申報， 是否應該填寫A105020表

    根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》：（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。