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 咨詢：外籍人員在華工作期間連續(xù)工作4年多，在2019年離職，2019年累計未滿183天；比如工作期間為2012年5月26日至2019年4月25日，請問此外籍人員在2019年核算個人所得稅的時候應(yīng)該判定為居民納稅人還是非居民納稅人呢
根據(jù)哪個稅法條文去判定呢
以上

    根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
　　在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
　　納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！?br/>綜上，該外籍個人若2019納稅年度在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天，為非居民個人。

  根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）規(guī)定：“第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

  根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號）規(guī)定：“第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：(一)項目齊全，與實際交易相符；(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。因此，收款方應(yīng)如實向付款方開具且填寫項目應(yīng)齊全。不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位和個人有權(quán)拒收。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

 你好！
2019年9月1日，甲、乙通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得一家A公司，其中甲占80%，乙占20%；2019年12月，甲乙商議決定將A公司吸收合并至B公司，A公司依法注銷，B公司的股東也是由甲80%，乙20%所持有。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號附件“企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報資料一覽表”中合并當(dāng)事各方需申報資料列表中第3點(diǎn)規(guī)定：“企業(yè)合并當(dāng)事各方的股權(quán)關(guān)系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料；”
問題：
1、此種情況是否需要提供第3點(diǎn)證明材料？
2、如果需要，那以上案例明顯不符合“12個月以上”的要求，那么A、B企業(yè)能否繼續(xù)享受吸收合并的企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理政策？

我公司和客戶簽訂一份多年度銷售合同，因客戶提前終止合同，故客戶需要支付違約賠償金；但是客戶要求我公司開具增值稅專用發(fā)票才能支付違約金。請問我公司應(yīng)該如何開票呢？開票的稅收編碼選什么？

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。此外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》的規(guī)定，價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。因此，如納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，銷售方向購買方收取的賠償費(fèi)符合上述價外費(fèi)用規(guī)定的，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅及開具發(fā)票；如未發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為，賠償費(fèi)不得開具任何增值稅方面的發(fā)票。二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）的規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票。

在兩個以上單位任職受雇，但僅在一個單位繳納社保，未繳社保的單位（有聘用合同）發(fā)放的所得如何界定是“工資、薪金所得還是勞務(wù)報酬所得”？

1、未繳社保的單位按“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳稅款是否可以？

2、兩個以上任職受雇單位是否可以分別發(fā)放全年一次性獎金并分別納稅？

懇請回復(fù)為盼，謝謝！

  一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系?！?nbsp;

 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號 ）附件信息的印花稅稅目稅率表：8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
    具體建議根據(jù)自身實際發(fā)生的業(yè)務(wù)參考以上文件進(jìn)行判斷，或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。

  一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過 ）：“　第二條　增值稅稅率： (一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%......”                                                    

    根據(jù)您的描述，如您需要下載印花稅申報表，您可登錄國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站—下載中心—表征單書下載—申報—《印花稅納稅申報（報告）表》下載。

     1、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）：“第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”