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朋友在建設(shè)單位即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商單位從事咨詢服務(wù)，咨詢服務(wù)費(fèi)按什么收取費(fèi)率，我查詢鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。 翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。但當(dāng)?shù)囟惥纸忉屒捌诎凑?%，后期應(yīng)按勞動(dòng)報(bào)酬所得稅進(jìn)行繳納稅率，按照20%起進(jìn)行繳納？請(qǐng)問(wèn)應(yīng)哪個(gè)稅率繳稅？

 同時(shí)滿足下列條件的普通發(fā)票進(jìn)入二次待開(kāi)獎(jiǎng)普通發(fā)票庫(kù)，參與定期開(kāi)獎(jiǎng)：（一）參與即開(kāi)即獎(jiǎng)的；（二）通過(guò)有獎(jiǎng)發(fā)票管理系統(tǒng)采集普通發(fā)票持有人個(gè)人信息的；（三）購(gòu)買方為個(gè)人的；（四）經(jīng)過(guò)系統(tǒng)校驗(yàn)后的。
    二次搖獎(jiǎng)時(shí)間暫定為每月十二號(hào)，有特殊情況再另行通知。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明您的情況，為了方便與您的溝通，能夠及時(shí)解答您的問(wèn)題，縮短網(wǎng)絡(luò)流轉(zhuǎn)時(shí)間，建議可以撥打12366納稅服務(wù)進(jìn)行咨詢。

你好，我們公司有自己的研發(fā)及銷售團(tuán)隊(duì)，所有的物料采購(gòu)、生產(chǎn)委托給第三方。想咨詢一下這種業(yè)務(wù)是否屬于委托加工，可享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些，謝謝。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

   請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明您企業(yè)情況及業(yè)務(wù)，為了方便與您的溝通，能夠及時(shí)解答您的問(wèn)題，縮短網(wǎng)絡(luò)流轉(zhuǎn)時(shí)間，建議可以撥打12366納稅服務(wù)進(jìn)行咨詢。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，是指下列情況：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》的相關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；2.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。三、根據(jù)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第14號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)其領(lǐng)取發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額以及領(lǐng)取方式按規(guī)定予以確認(rèn)。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))的規(guī)定，納稅人使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。因此，如為其他個(gè)人銷售貨物符合上述規(guī)定情形，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。另外，納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。此外，有關(guān)入賬問(wèn)題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

您好，客戶公司購(gòu)買一棟寫字樓，今年2019年11月份對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，2019年12月份發(fā)票給到我，現(xiàn)在寫字樓正在裝修，預(yù)計(jì)2020年2月份裝修完畢，我應(yīng)該何時(shí)開(kāi)始申報(bào)繳納房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可參看以下文件。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)）規(guī)定：“十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

    納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

高級(jí)中學(xué)建設(shè)項(xiàng)目，建筑面積約90000平方米，包含13棟單體建筑及配套內(nèi)容，屬PPP政府付費(fèi)項(xiàng)目，實(shí)施機(jī)構(gòu)代表政府在支付可用性服務(wù)費(fèi)和運(yùn)維績(jī)效服務(wù)費(fèi)時(shí)，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)向?qū)嵤C(jī)構(gòu)開(kāi)具什么稅目的增值稅發(fā)票，稅率應(yīng)為多少？

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定，第二條 將第二條第一款修改為：“增值稅稅率：“(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%?！?二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：……“(三)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%?！?/p>

 請(qǐng)問(wèn)：我們是一家生產(chǎn)醫(yī)療器械企業(yè)，打算出口美國(guó)，根據(jù)美國(guó)食品藥物管理局（簡(jiǎn)稱FDA）的規(guī)定，在美國(guó)銷售的醫(yī)療器械，必須經(jīng)FDA的監(jiān)督檢驗(yàn)方可銷售。每年需要付一筆FDA論證費(fèi)及代理服務(wù)費(fèi)（有美國(guó)當(dāng)?shù)卮砉巨k理）。我們支付境外的論證費(fèi)及服務(wù)費(fèi)是否需要在國(guó)內(nèi)繳納增值稅并自履行代扣代繳義務(wù)？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)； （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。 （三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。  綜上，境外單位向境內(nèi)單位提供服務(wù)，若不屬于上述文件第十三條規(guī)定的情形，則屬于增值稅納稅人。若其在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕20號(hào)第三條的規(guī)定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅?！?/p>

那么2019年2月1日之前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為怎么處理呢？要交增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，如發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或視同銷售的情形，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

老師好！公司委托中介機(jī)構(gòu)做年報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的交通費(fèi)（動(dòng)車發(fā)票）和住宿費(fèi)（取得增值稅專用發(fā)票），審計(jì)業(yè)務(wù)約定書規(guī)定：交通費(fèi)和住宿費(fèi)由公司承擔(dān)，可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅嗎？謝謝

   根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。