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綜合土地增值稅有關(guān)規(guī)定，在土地增值稅清算中，扣除項目金額應(yīng)為實際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的部分。參照國家稅務(wù)總局發(fā)布的《土地增值稅管理規(guī)程》第29條第二款的精神，項目建設(shè)過程中已實際發(fā)生并取得合法憑據(jù)，但尚未支付款項的支出，可以按規(guī)定計算扣除。

我公司與酒店簽定長期租賃合同，專門提供給外籍高管居住，該費用由公司直接支付給酒店，酒店向公司提供住宿發(fā)票，該費用應(yīng)作為福利費列支？還是可以直接計入管理費用-租賃費?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：關(guān)于職工福利費扣除問題

   《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

    （一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的精裝房項目，若取得毛坯竣工備案證時間與精裝交付時間跨年，應(yīng)以什么時間作為企業(yè)所得稅匯算的時點？例如，某項目在2019年取得毛坯竣工備案證明，2020年才精裝修交付，應(yīng)該在2020年5月進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算？還是2021年5月進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算？

原報批的設(shè)計方案為毛坯房，后來擅自改為精裝房：嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號文執(zhí)行，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)【2009】31號）第三條規(guī)定：除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

我公司與員工簽訂勞動合同時約定如果員工離職，2年內(nèi)不得自營或與他人合作經(jīng)營與我公司同類的業(yè)務(wù)，員工離職時分兩年支付競業(yè)禁止補償金。

想咨詢：對于這種競業(yè)禁止補償金，是否應(yīng)理解為不屬于我公司原因解除勞動合同支付離職補償金，也不屬于員工與我公司存在后續(xù)雇傭關(guān)系取得的收入，按現(xiàn)行個人所得稅法，支付的競業(yè)禁止補償金不繳納個人所得稅；如果上述理解有誤，競業(yè)禁止補償金需要繳納個人所得稅，按什么繳納，分兩年支付的如果計算稅金。謝謝

對員工按照勞動法的規(guī)定取得的競業(yè)限制經(jīng)濟補償可以按照“《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定”，按個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入計算征收。對分月取得的補償金按競業(yè)限制補償金的總額按照上述辦法計算后，可在分月領(lǐng)取時按月扣繳稅款。 

我公司7月未按期申報，于9月份前往大廳申報，7月份認(rèn)證的進(jìn)項稅額是否能夠抵扣，是否會屬于未按照規(guī)定期限申報抵扣.

如屬于下列文件規(guī)定的客觀原因造成未按期申報抵扣的，可按文件規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，申請繼續(xù)抵扣。否則不能申請逾期抵扣。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。

無形資產(chǎn)會計攤銷年限是2年，但是按照稅法規(guī)定不低于10年攤銷，當(dāng)年調(diào)增應(yīng)納稅所得額后，10年后可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額嗎?

一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年;(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;(五)電子設(shè)備，為3年。無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。此外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）的規(guī)定，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理：（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。（三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。（四）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。（五）石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

您好，咨詢下有關(guān)列支職工教育經(jīng)費的票據(jù)問題，我公司業(yè)務(wù)與金融期貨證券相關(guān)，因此鼓勵員工考取期貨從業(yè)資格等證書，請問 收到的由考試主辦方--中國期貨業(yè)協(xié)會開具的非稅收入統(tǒng)一票據(jù)，交款人名頭是個人（報考人），是否可以列支入職工教育經(jīng)費？

    根據(jù)《財政部、全國總工會等部門關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）規(guī)定：

    三、切實保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費足額提取及合理使用

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）的相關(guān)規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。另外，有關(guān)辦理發(fā)票掛失的具體流程及所需資料，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁->納稅服務(wù)->辦稅指南->發(fā)票辦理->發(fā)票繳銷管理->發(fā)票掛失、損毀報告”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。此外，有關(guān)丟失普通發(fā)票入賬問題請您遵循財務(wù)會計準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會計部門進(jìn)行咨詢。

我公司每年為員工集體安排體檢，體檢項目由公司確定，費用由公司與醫(yī)院直接結(jié)算，請問體檢費需要分?jǐn)傆嬋朊總€員工所得繳納個人所得稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

我司為房地產(chǎn)開發(fā)項目，為簡易計稅老項目，前期項目預(yù)售階段按整個地塊申報土地增值稅，先因為清算分期問題，需要在稅務(wù)局系統(tǒng)拆分成項目，但是到大廳做調(diào)整，無法調(diào)整，這個要如何操作

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載項目為單位進(jìn)行清算。如您前期經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)備案，將多份《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》項目合并備案成一個項目，現(xiàn)需要再分開的，電子稅務(wù)局無法直接操作，可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實修改。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號）規(guī)定：“三、關(guān)于土地增值稅清算單位問題