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子女出國(guó)留學(xué)的，1、什么情況下的子女留學(xué)，父母才享受子女教育抵扣？2、需要提供什么證明材料？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二章　子女教育

　　第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

工業(yè)企業(yè)閑置工業(yè)用地用于農(nóng)業(yè)種植，是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？若將工業(yè)用地出租用于農(nóng)業(yè)種植，是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

    前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?/p>

根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)）規(guī)定：“一、自然人在廈門市范圍內(nèi)將自有房產(chǎn)或租入房產(chǎn)出租，并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式：

（一）納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

在江蘇ETC充值中心充了錢，車輛在全國(guó)跑，開出的ETC都是全國(guó)各地的ETC通行發(fā)票，這種情況存在收款單位和開票單位不一致的情況嗎？

根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))規(guī)定：“三、通行費(fèi)電子發(fā)票開具規(guī)定

(三)ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。

在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開具發(fā)票。”

我公司是物業(yè)管理企業(yè)，為收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)做優(yōu)惠活動(dòng)，對(duì)于一次性交納一年以上物業(yè)費(fèi)的業(yè)主，可免費(fèi)獲得一袋大米，一次性交納未滿一年的不享受活動(dòng)。請(qǐng)問：大米需要視同銷售嗎？

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！?/p>

  銷售方贈(zèng)送的大米為視同銷售行為，應(yīng)按規(guī)定與物業(yè)服務(wù)一并開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)注意不同稅率的選擇。

我公司和供應(yīng)商合同約定，當(dāng)月實(shí)際購(gòu)買量未達(dá)到最小約定購(gòu)買量時(shí)，對(duì)于購(gòu)買量和最小約定購(gòu)買量之間的差量需按照單價(jià)的30%支付（該差異部分無實(shí)質(zhì)性交易），我公司當(dāng)月實(shí)際購(gòu)買量為100件，合同約定購(gòu)買量為120件，針對(duì)該20件差量?jī)r(jià)款，開票存在以下幾種方式：

1.針對(duì)未實(shí)際發(fā)生的20件差量支付單價(jià)30%的金額，按數(shù)量20件單價(jià)30%欄次齊全開具（備注此數(shù)量不計(jì)入實(shí)際購(gòu)買量）；

2.作廢前期開具的100件的發(fā)票，將未實(shí)際發(fā)生的20件差量的支付單價(jià)30%的金額攤銷在100件內(nèi)，重新按照100件數(shù)量不變，提高單價(jià)開具發(fā)票；

請(qǐng)問《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知的通知》（渝地稅發(fā)[2007]207號(hào)）是否現(xiàn)行有效？

暫未核實(shí)到渝地稅發(fā)[2007]207號(hào)這個(gè)文件，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)；

企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅文件可以參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)這兩個(gè)文件。

單位代扣代繳個(gè)人所得稅，發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金時(shí)，是否可以一部分員工的年終獎(jiǎng)以一次性年終獎(jiǎng)金申報(bào)，一部分員工計(jì)入當(dāng)月工資申報(bào)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　　（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

您好。

請(qǐng)問房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中包含的土地價(jià)款如何確定：

1、為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款是否含印花稅、交易服務(wù)費(fèi)？

2、原取得的這塊地，面積1000平方米，單價(jià)300元/平方米?，F(xiàn)已建辦公樓占地面積500平方米，建筑面積1000平方米，辦公樓已使用。剩下一塊空地在建。是否按500*300=15萬的金額計(jì)入房產(chǎn)的賬面原值中？

   根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第三條規(guī)定對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

增值稅普通發(fā)票跨月作廢開具紅字發(fā)票后，被沖回的藍(lán)字發(fā)票購(gòu)買方記賬憑證，必須退回給銷售方嗎？如退回銷售方后該藍(lán)字發(fā)票所屬期間就沒有入賬依據(jù)了？應(yīng)該按什么入賬？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十七條規(guī)定，開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。