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請(qǐng)問(wèn)個(gè)人代開(kāi)非住房出租發(fā)票是否交納城鎮(zhèn)土地使用稅？具體是如何規(guī)定的？按什么標(biāo)準(zhǔn)交納？誰(shuí)是土地使用稅的承擔(dān)方？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)） 第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

  第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《山東省人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（魯政字〔2018〕309號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

100%直接控制的企業(yè)之間及受同一企業(yè)100%直接控制的企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，可選擇進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理；

100%直接控制的企業(yè)之間，包含一個(gè)自然人100%直接控制的各企業(yè)之間的情況嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))規(guī)定：“一、《通知》第三條所稱“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)”，限于以下情形：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)

　一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期：如何理解？我的理解如下：

1、2018年12月31日前必須獲利的軟件企業(yè)才適用；

2、2018年12月31日前未獲利的軟件企業(yè)，2019年獲利，2019年還可以適用一年免稅和后3年減半優(yōu)惠政策。

請(qǐng)問(wèn)哪種理解是準(zhǔn)確的？謝謝！

自然人兼職為公司設(shè)計(jì)圖案，須去稅局代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，稅局說(shuō)自然人只可以按次納稅，不可以享受按期納稅？如果能享受按期納稅，要怎么走流程？非要自然人注冊(cè)為公司才可以享受嗎？

 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一規(guī)定：“第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）?！?/p>

我公司2018年3月收取了預(yù)收工程款，按業(yè)主合同要求開(kāi)具了11%專用發(fā)票1000萬(wàn)，后根據(jù)稅法要求，收取預(yù)收工程款不產(chǎn)生納稅義務(wù)，只需要就地預(yù)繳，現(xiàn)業(yè)主要求我司按完工進(jìn)度將之前發(fā)票沖紅重開(kāi)，其中重開(kāi)10%發(fā)票100萬(wàn)，重開(kāi)9%發(fā)票900萬(wàn)。如此開(kāi)票是否會(huì)產(chǎn)生滯納金？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第一條和第二條規(guī)定規(guī)定　一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

我公司為經(jīng)營(yíng)辦公電腦及耗材的商貿(mào)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)的是CPU、主板、電源等電腦的零件，應(yīng)客戶要求組裝成成套的電腦。公司經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有加工或者組裝，在開(kāi)銷售發(fā)票給客戶時(shí)，能否不按購(gòu)進(jìn)的零件一一對(duì)應(yīng)開(kāi)發(fā)票，而直接開(kāi)成“組裝電腦”？

   根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

省內(nèi)跨地區(qū)非獨(dú)立核算分公司的社保和公積金能由分公司交，分公司的銀行流水賬可以做進(jìn)總公司嗎？

一．社保的繳費(fèi)基數(shù)是指用人單位繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一以本月企業(yè)全部職工工資總額為繳費(fèi)基數(shù)。公積金的繳納不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍，建議您分別向?qū)俚毓芾硐嚓P(guān)的部門核實(shí)情況。

二．財(cái)務(wù)處理情況：總公司與分公司間需設(shè)置相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，從不同的角度反映同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)相互間應(yīng)進(jìn)行對(duì)應(yīng)核算，定期核對(duì)。在匯總編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須從會(huì)計(jì)主體出發(fā)，以總公司為會(huì)計(jì)主體，抵銷和調(diào)整總公司與分公司之間的交易和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，編制反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表，以便更真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，滿足對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需要。企業(yè)總分公司間會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理企業(yè)總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要有二種情況：一是總部與分公司間的經(jīng)營(yíng)資金撥付；二是總部與分公司之間及分公司與分公司之間往來(lái)交易，主要包括商品轉(zhuǎn)移，價(jià)款結(jié)算、提供勞務(wù)等。根據(jù)上述二種情況，公司總部一般應(yīng)設(shè)立撥付分公司經(jīng)營(yíng)資金和內(nèi)部往來(lái)二個(gè)一級(jí)科目，而分公司一般應(yīng)設(shè)置上級(jí)企業(yè)撥入資金，內(nèi)部往來(lái)二個(gè)一級(jí)科目。請(qǐng)您結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行賬戶處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)）第二十二條規(guī)定：“ 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

因此，銷售方應(yīng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票，若匯總開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)附清單。

甲和乙為夫妻關(guān)系，甲出資70%，乙出資30%成立A公司。

A公司出資90%，乙出資10%成立B公司。現(xiàn)A公司欲吸收合并B公司（溢價(jià)）。

咨詢下：該吸收合并是否涉及個(gè)人所得稅及其他稅收？若涉及相關(guān)依據(jù)是哪條？若不涉及，依據(jù)又是什么？

    企業(yè)合并涉及到個(gè)稅主要是依據(jù)非貨幣性資產(chǎn)投資的政策，如果個(gè)人原股權(quán)原值小于新企業(yè)股權(quán)原值，就說(shuō)明有增值，需要繳納個(gè)人所得稅。具體文件可參看《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）。

請(qǐng)問(wèn)，“根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十條第二款的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按照稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證?！睋?jù)此規(guī)定，我公司購(gòu)買預(yù)存卡的預(yù)存卡，取得的601“預(yù)付卡銷售和充值”不征稅普通發(fā)票，是否可以作為所得稅稅前扣除憑證？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十條第二款規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證?！?/p>