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高速公路建設(shè)項(xiàng)目，基建項(xiàng)目單獨(dú)建賬，取得國(guó)家投入建設(shè)資本金、借款資金，在未使用完畢前，形成銀行存款。該銀行存款產(chǎn)生的利息收入，在會(huì)計(jì)上是沖減公路建造成本的，

問(wèn)題1：企業(yè)所得稅稅法上，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，是否需要將該利息收入做納稅調(diào)整，作為收入申報(bào)？

問(wèn)題2：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的高速公路三免三減半優(yōu)惠政策，上述提到的銀行存款利息收入是否屬于項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，符合三免三減半優(yōu)惠的所得范圍嗎？

    一、根據(jù)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》：“　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

我們是銀行單位，由于今年不良貸款壓力巨大，我行對(duì)個(gè)別涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款（每戶貸款余額均未超過(guò)900萬(wàn)元）合計(jì)1600萬(wàn)元進(jìn)行核銷(xiāo)處理，這其中有1500萬(wàn)元貸款屬于房產(chǎn)抵押貸款，而且我們有原始追索記錄（包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），那么根據(jù)《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào)）規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)我行核銷(xiāo)的這1500萬(wàn)元房產(chǎn)抵押貸款損失可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除嗎？依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào)，符合條件的貸款損失稅前扣除是不是不需要考慮貸款是否存在抵押物情況？因我行核銷(xiāo)的上述貸款是計(jì)入損益的，涉及所得稅金額較大，對(duì)利潤(rùn)影響較大，為了我行更合規(guī)合法納稅，請(qǐng)稅局盡快給予權(quán)威且細(xì)致的答復(fù)，謝謝！

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章?！?/p>

我公司和另外一家制造型企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）一起聯(lián)合上訴B公司，A公司向法院支付費(fèi)用5萬(wàn)元，實(shí)際費(fèi)用是由我公司和A公司共同承擔(dān)的，我公司需支付A公司2.5萬(wàn)元，A公司需開(kāi)具發(fā)票給我公司，A公司是否能開(kāi)具“法律咨詢費(fèi)”等名目的發(fā)票給我公司，（在經(jīng)營(yíng)范圍里是沒(méi)有的)

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十條規(guī)定：

“第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”

您的提問(wèn)不夠清晰。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

9月4日，對(duì)我司的咨詢意見(jiàn)收悉。

我司接稅管人員的口頭通知，對(duì)于前份咨詢所述的進(jìn)口煤炭的銷(xiāo)售虧損部分的進(jìn)口增值稅，要求我司做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

這些稅款是我司實(shí)際支付繳交給海關(guān)的，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合理嗎？我司該如何處置稅管人員的口頭通知？

祁盼示復(fù)！

現(xiàn)答復(fù)如下：若您企業(yè)符合非正常損失的，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與進(jìn)口增值稅額繳納給海關(guān)并無(wú)關(guān)系。由于未能了解您企業(yè)的具體情況，請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管為準(zhǔn)。

公司收到上市公司股票分紅時(shí)持股不滿12個(gè)月，但以后售出時(shí)已滿12個(gè)月，這種情況能免企業(yè)所得稅嗎？謝謝。

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法〉的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國(guó)債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此，如符合上述規(guī)定情形，可免征企業(yè)所得稅；如不符合，則需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

您好，請(qǐng)問(wèn)公司給退休人員補(bǔ)發(fā)獎(jiǎng)金該如何計(jì)算個(gè)人所得稅（非退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)），若是計(jì)入工資薪金所得計(jì)稅，按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款時(shí)減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按幾個(gè)月計(jì)算？當(dāng)年度退休人員和以前年度退休的人員是否有區(qū)別？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

如員工為母公司外派到我公司（子公司）或者其他區(qū)域子公司外派到我公司，合同在母公司或其他區(qū)域子公司，我公司發(fā)放公司并代扣代繳。請(qǐng)問(wèn)，此員工的工資是否屬于我司企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)？

    根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！焙汀吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅<稅收完稅證明>（文書(shū)式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào)）：“一、從2019年1月1日起，納稅人申請(qǐng)開(kāi)具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開(kāi)具《稅收完稅證明》（文書(shū)式），調(diào)整為開(kāi)具《納稅記錄》；納稅人申請(qǐng)開(kāi)具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)開(kāi)具《稅收完稅證明》（文書(shū)式）。

三、納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP申請(qǐng)開(kāi)具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具?！?/p>