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請問我查到8月份的海關(guān)進(jìn)口增值稅稽核結(jié)果通知書，有一張進(jìn)口增值稅發(fā)票顯示留待繼續(xù)對比，我申報(bào)8月增值稅時(shí)這筆發(fā)票能抵扣不？還是只能在申報(bào)9月增值稅時(shí)抵扣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）文件規(guī)定，“一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

尊敬的遼寧省稅務(wù)局：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第三條，其他政策

  （一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

  一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。問題：根據(jù)您回復(fù)“向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，開具普通發(fā)票按照人力資源外包稅率開具?！比绻凑杖肆Y源外包的適用稅率進(jìn)行開具，那么這部分代發(fā)的工資和社保費(fèi)是否繳納增值稅，因按此文件規(guī)定這部分不屬于銷售額，應(yīng)該不繳納增值稅稅款，但是按照適用稅率開具發(fā)票在增值稅申報(bào)時(shí)就會(huì)存在稅款問題，請問如何進(jìn)行解決！謝謝

施工方（西安企業(yè)）開票給甲方（重慶企業(yè)），開票名稱是建筑服務(wù)*工程款，稅率是9%，稅費(fèi)都是怎么扣的呢，包含哪些？預(yù)繳完稅證交的納稅項(xiàng)目明細(xì)及稅率，開票時(shí)扣的納稅項(xiàng)目明細(xì)及稅率，預(yù)繳稅+開票時(shí)扣的稅相加，為什么要多于票面稅，多的金額是怎么算的

    發(fā)票顯示的是增值稅的稅額，如有繳納的其他稅費(fèi)不在增值稅發(fā)票上體現(xiàn)。預(yù)繳稅款可能涉及企業(yè)所得稅、代扣代繳個(gè)人所得稅、附加稅、水利建設(shè)基金等。具體預(yù)繳的其他稅費(fèi)種，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

A裝卸隊(duì)是查帳征收的個(gè)體工商戶，請問購進(jìn)價(jià)值27萬元的裝載機(jī)是否允許一次性稅前列支，如果不允許一次性稅前列支，則稅法規(guī)定的個(gè)體工商戶固定資產(chǎn)折舊年限標(biāo)準(zhǔn)是？

    一、根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第三十九條規(guī)定：“個(gè)體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：“第六十條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

我司因無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生，印花稅每月一直按零申報(bào)處理，現(xiàn)在進(jìn)行納稅申報(bào)查詢時(shí)發(fā)現(xiàn)2018年10月忘記進(jìn)行零申報(bào)，請問按照稅法規(guī)定會(huì)受到什么處罰？

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定,第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！谌l 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！诹l 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。……

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十二條規(guī)定：

“第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

……（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；……”

因此，境外企業(yè)在境外出租不動(dòng)產(chǎn)不屬于在中國境內(nèi)銷售服務(wù)，不需要代扣增值稅。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第七條第五款的規(guī)定：“利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。”

對于列入省發(fā)改委、住建廳、財(cái)政廳、國土資源廳棚改計(jì)劃的棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，作為項(xiàng)目的代建單位，是否需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加存在4點(diǎn)疑問：

1、作為項(xiàng)目的代建單位，地方住房建設(shè)局屬于項(xiàng)目的發(fā)標(biāo)方即主體，因此，對于棚戶區(qū)項(xiàng)目的代建單位是否無需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加？

2、如果棚戶區(qū)改造項(xiàng)目需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加，項(xiàng)目資金主要來源是山東省財(cái)金發(fā)展有限公司統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款，由項(xiàng)目代建公司嘗還貸款本息及支付0.1%管理費(fèi)，此行為屬于銀行貸款，是否不應(yīng)認(rèn)定為項(xiàng)目的預(yù)收款？無需繳納營業(yè)稅、增值稅及附加？

我單位新成立，第一批注冊資金在6月份收到，并于7月份初申報(bào)印花稅，現(xiàn)8月份又收到第二批注冊資金，那現(xiàn)在是在9月份初繳納印花稅還是等到年度終了后一次性繳納印花稅？

根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確部分稅種納稅期限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(蘇地稅規(guī)〔2013〕6號)文件第四條的規(guī)定：“實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人，以一個(gè)月為納稅期，應(yīng)于次月15日內(nèi)申報(bào)納稅;未實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人，應(yīng)于書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計(jì)算貼花;納稅人記載資金的賬簿繳稅后，以后年度年初‘實(shí)收資本’和‘資本公積’的合計(jì)數(shù)較已繳稅兩個(gè)科目合計(jì)數(shù)增加的，應(yīng)于增加當(dāng)年的第一個(gè)季度內(nèi)繳納稅款?！?/p>

國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局8月25日起不再代收代繳專利證書印花稅，請問現(xiàn)在企業(yè)自行申報(bào)專利證書印花稅

1、納稅義務(wù)時(shí)間如何確定？

規(guī)定上領(lǐng)受時(shí)交印花稅。咨詢12366有的回復(fù)按照專利證書上的時(shí)間，有的按實(shí)際拿到證書的時(shí)間，實(shí)際應(yīng)以哪個(gè)時(shí)間為準(zhǔn)？是否全國統(tǒng)一？

備注：專利證書上的時(shí)間為“授權(quán)公告日”，企業(yè)實(shí)際拿得證書時(shí)間晚于授權(quán)公告日，證書往往通過郵寄的方式寄到公司，或寄到委托代理所再由代理所寄到公司，證書取得時(shí)間較難判定，以何為準(zhǔn)？

2、多個(gè)專利權(quán)人的情況下繳納印花稅的對象？是否全國統(tǒng)一？

A企業(yè)與B企業(yè)是關(guān)聯(lián)公司企業(yè)，A公司委派10名員工為B公司服務(wù)，10名員工工資、社保、個(gè)稅在A公司繳納?，F(xiàn)在這部分費(fèi)用需由B公司承擔(dān)，A公司提供支付憑證作為B公司入賬附件，這部分費(fèi)用是否可以作為稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：”第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。