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   1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
一般納稅人銷售工藝品和印刷品的適用稅率是13%，小規(guī)模納稅人銷售此類產(chǎn)品是3%。
如果是加工修理修配勞務(wù)，一般納稅人適用稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
2、關(guān)于稅率可以參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件。

公司為提高士氣，增強凝聚力統(tǒng)一組織全體員工出去旅游，發(fā)生租車費、旅游景點門票費、餐費、住宿費等能否稅前扣除？

公司為提高士氣，增強凝聚力統(tǒng)一組織全體員工出去旅游，發(fā)生租車費、旅游景點門票費、餐費、住宿費等能否稅前扣除？

1.我司一售樓處，在清算前已收并參與清算，但在清算后1年，該售樓處被銷售退回，請問該如何處理，申報表該如何填寫？

2.該售樓處，被退回后，計劃打折出售，請問前期多繳土增稅該如何處理和申報？

1、土地增值稅申報表填寫建議參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函〔2016〕309號）文件的附件。

2、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》國務(wù)院令第138號規(guī)定：第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。屬于上述情形是需要按照相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅的。

 公司從事商業(yè)地產(chǎn)業(yè)務(wù)，將蓋好的房屋出租給租戶經(jīng)營。現(xiàn)由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，如果與其中一家租戶，由收取固定租金，改為我司以房產(chǎn)投資聯(lián)營（僅用此租戶現(xiàn)在租賃的位置投資聯(lián)營，其他租戶仍按原方式收?。瑢Ψ截?fù)責(zé)實際經(jīng)營、招商、開票、洽談等各項業(yè)務(wù)，最后我們雙方按原先確定的比例根據(jù)凈利潤進(jìn)行分紅。1、這是否可以算為：投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，房產(chǎn)稅是否可以由原來的從租改為從價？2、后期分紅是否可按利潤分配免稅？3、對于此種情況是否有相關(guān)規(guī)定，因為我們是為基于更好的合作所以有調(diào)整方式，對于這些判斷主要依據(jù)是什么？

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》

       企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

      請問，對于2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，應(yīng)如何在2019年的所得稅年度申報表填列扣除呢？

您好，我想咨詢下，我家只有我和姐姐兩人，但姐姐已經(jīng)去世幾年了，在個稅申報APP贍養(yǎng)老人項是選獨生子女還是非獨生子女。

   一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)；如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息，1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領(lǐng)工資時補扣除。

我公司（注冊于山東）于2014年與發(fā)包方簽訂一份檢修工程施工合同，其中用到部分外購材料。當(dāng)時簽訂合同中約定：本合同總承包價為XX萬元，該價格為固定價格且已經(jīng)完全包括乙方（我公司）完成本合同所要求的全部含稅價格，其中材料費XX萬元（該部分材料為我公司外購用于本次工程）開具17%增值稅發(fā)票；其他為建安費，開具建安含稅發(fā)票。
該項目已于2014年完工驗收。請問，上述合同約定的服務(wù)是否屬于混合銷售行為？其中的材料費按照稅收法規(guī)是否可以開具17%增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第三十九條：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
   第四十條：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
   本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。    
     根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
    （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
    （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
    （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
    （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
    （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
    （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
    （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！?br/>    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
    取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
    （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
    （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?br/>    根據(jù)上述文件，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定增值稅開票稅率。

您好！我想咨詢2008 121號文件，第一條與第二條是并且關(guān)系或是獨立關(guān)系？即第二條是否受第一條的限制？如我公司利息支出完全符合第二條內(nèi)容，但是超出了第一條內(nèi)容債資比例的限制，請問超出部份利息是否需要在企業(yè)所得稅前納稅調(diào)增？謝謝老師。

   一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第四十六條規(guī)定：“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

您好，如果設(shè)備銷售方，銷售一臺設(shè)備收款是分期收款的，是否可以分期具開專票，同時是否可以按開票時間分期交納增值稅和企業(yè)所得稅，謝謝！

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：...（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；可以分期具開專票。

 我公司采購合成烴重負(fù)荷齒輪油，收到供應(yīng)商開具的發(fā)票稅收編碼為“化學(xué)試劑助劑”，請問此項物資是否屬于成品油范圍？是否必須從成品油開票模塊開具？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）文件第一條規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
（一）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
（二）納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。
（三）開具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）文件附件：《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定，第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定，第一節(jié)？納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定，六、稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）文件第一條規(guī)定，推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件第四條規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
綜上所述，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
由于您的問題涉及到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的具體涉稅征管操作事項，建議您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進(jìn)行處理。湖北省電子稅務(wù)局公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。