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您好！我公司2018年購置一輛特斯拉新能源汽車，當(dāng)時(shí)繳納車輛購置稅約10萬，根據(jù)工信部發(fā)布的免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄（第二十六批），特斯拉全系車型上榜。這也就是說，特斯拉汽車可以享受免購置稅的政策；根據(jù)財(cái)政部公告2017年第172號(hào)：自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購置的新能源汽車免征車輛購置稅。根據(jù)以上兩個(gè)政策我們是否可以申請(qǐng)車輛購置稅退稅？謝謝！

    2017年12月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科技部等四部委聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（2017年第172號(hào)，以下簡稱172號(hào)公告）。公告明確，自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購置的新能源汽車免征車輛購置稅；公告同時(shí)明確，對(duì)免征車輛購置稅的新能源汽車，通過發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實(shí)施管理；對(duì)列入《目錄》的新能源汽車，企業(yè)上傳機(jī)動(dòng)車合格證信息時(shí)標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)，工業(yè)和信息化部對(duì)企業(yè)上傳的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識(shí)和其他有效憑證辦理免稅手續(xù)。

我們公司主要是從事建筑安裝服務(wù)的，現(xiàn)在發(fā)生了一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入，請(qǐng)問開發(fā)票是否要增加稅目？算不算超出經(jīng)營范圍呢？要增加經(jīng)營范圍嗎？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。因此，納稅人可按企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合上述規(guī)定判斷其適用稅率或征收率如實(shí)開具發(fā)票及申報(bào)繳納增值稅。另外，如納稅人需增加的開票和申報(bào)稅目沒有超出經(jīng)營范圍的，可自行或者聯(lián)系防偽稅控服務(wù)單位，在開票系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)查找、增加稅目。如納稅人需增加的稅目超出經(jīng)營范圍的，應(yīng)先聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定，然后自行在開票系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)查找、增加稅目，相關(guān)系統(tǒng)操作可咨詢服務(wù)單位。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。此外，納稅人現(xiàn)從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否超經(jīng)營范圍經(jīng)營建議可向工商部門進(jìn)行咨詢。

1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目中需要按照政府要求代建幾萬方安置房，無償移交與政府，安置房這部分增值稅、土地增值稅、所得稅如何計(jì)算。

2）關(guān)于終生自持物業(yè)租賃用房：產(chǎn)權(quán)辦理至項(xiàng)目公司的全資子公司或者項(xiàng)目公司母公司的全資子公司，則自持物業(yè)的成本在稅務(wù)清算階段能否進(jìn)稅前列支？其所得稅如何計(jì)算。

 一、 增值稅：營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)〔以下簡稱甲方〕取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)政府的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向?qū)Ψ筋A(yù)收房款，工程完工后，替對(duì)方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的上述“代建房屋”行為只按照銷售不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)稅收政策計(jì)算繳納增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未取得土地使用權(quán)，只接受政府委托，組織施工力量代建房屋的，按照建筑服務(wù)相關(guān)稅收政策計(jì)算繳納增值稅。

1、集團(tuán)間企業(yè)無償借貸業(yè)務(wù)是否需要資質(zhì)，是否只能是金融企業(yè)才滿足條件

2、集團(tuán)間無償借貸形為是否需要對(duì)資金進(jìn)行專賬管理

3、集團(tuán)間無償借貸形為的資金來源是否有要求

4、集團(tuán)間無償借貸的資金使用是否有要求

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）文件第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

您好，前次咨詢的問題是“企業(yè)資產(chǎn)重組對(duì)象含實(shí)物資產(chǎn)、采礦權(quán)、負(fù)債、人員一并轉(zhuǎn)移，請(qǐng)問其中采礦權(quán)的轉(zhuǎn)移能否適用重組相關(guān)文件，不征收增值稅？”回復(fù)是應(yīng)當(dāng)征收增值稅，那我單位應(yīng)按采礦權(quán)的賬載余額還是按公允價(jià)交增值稅呢？感謝回復(fù)！

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的相關(guān)規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票：1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；2.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。因此，如符合上述規(guī)定的納稅人，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。另外，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開建筑安裝勞務(wù)發(fā)票是按照建筑安裝經(jīng)營所得還是按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅？具體稅率多少？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法> 的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)) :“　第三條 承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

1、廈門市翔安區(qū)的房地產(chǎn)招拍掛項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)繳按照哪個(gè)政策執(zhí)行呀？預(yù)繳比例是多少？在預(yù)售收款預(yù)繳土增稅之前在稅務(wù)局備案的流程是什么？申報(bào)時(shí)間的規(guī)定是怎樣的？ 土增清算時(shí)候清算口徑是按照普通住宅和非普通住宅劃分嗎？劃分的標(biāo)準(zhǔn)是什么？請(qǐng)幫忙給一下文件號(hào)，學(xué)習(xí)一下，

2、廈門市翔安區(qū)企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利率的比例是多少，參照那個(gè)文件執(zhí)行，預(yù)繳比例的確定流程是怎么樣的？如何在稅務(wù)局備案？

一、1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廈稅公告2018年第10號(hào)） 一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生符合上述規(guī)定的支出，應(yīng)取得真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?nbsp; 

會(huì)計(jì)處理問題請(qǐng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。 

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》：為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題公告如下：

 　 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

 　 本公告自2012年8月1日起施行。