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1、該公告中第二條提到的的“集團內(nèi)其他納稅人”，是指集團內(nèi)分公司和子公司嗎？

【第二條原文是：二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額?！?/p>

2、該公告是否與建筑法規(guī)定的違法分包、違法轉(zhuǎn)包的相關(guān)規(guī)定矛盾？該公告中，認可總公司中標(biāo)，分子公司施工，發(fā)包方直接與分子公司結(jié)算、開票、付款的模式。但是建筑法認為分公司沒有施工資質(zhì)，母公司中標(biāo)子公司施工屬于轉(zhuǎn)包，若子公司沒有資質(zhì)，則屬于違法轉(zhuǎn)包。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

　　（一）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

        因此，企業(yè)采用按月或者按年或者約定一段時間后一次性發(fā)放競業(yè)補償金的方式，應(yīng)按照解除勞動合同一次性補償金的算法。逐月或者按年或一段時間后一次性發(fā)放時，應(yīng)將累計發(fā)放金額合并計算個人所得稅，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅采用特殊算法填報。

融資租賃售后回租業(yè)務(wù)中，承租人將已經(jīng)抵扣了進項稅額的設(shè)備作為租賃物進行融資。現(xiàn)由于經(jīng)營困難，承租人持續(xù)違約，出租人解除租賃合同并將所有權(quán)屬于出租人的租賃物收回進行處置。請問：處置租賃物的發(fā)票是由承租人開具？還是由出租人開具？1)如應(yīng)由出租人開具，因設(shè)備進項稅額在承租人處抵扣，出租人無相應(yīng)的進項稅額抵扣，是否可以按4%減半的征收率開具發(fā)票？還是按13%稅率開具發(fā)票？如按13%開具發(fā)票，出租人能否就設(shè)置銷售享受3%即征即退優(yōu)惠？2）如應(yīng)由承租人開具，如果承租人已破產(chǎn)無法開具發(fā)票，出租人又該如何處理？

您好，根據(jù)國稅函〔2008〕143號中規(guī)定“《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人可以選擇現(xiàn)金繳稅、繳款書轉(zhuǎn)賬繳稅、信用卡繳稅、聯(lián)網(wǎng)電子繳稅等各種方式繳納稅款”。

您好！

一小微企業(yè)，因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)主（股東，老板)用自已的資產(chǎn)和信用去銀行貸款,用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,銀行直接放款到企業(yè)的供應(yīng)商,請問這部份利息可以在企業(yè)稅前列支嗎?如果不可以,請問理由,謝謝!

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。

小規(guī)模納稅人第三季度開具自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票12萬元，又開具了28萬元的工程服務(wù)發(fā)票。

1、請問該季度的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票和工程服務(wù)發(fā)票是否應(yīng)該屬于分開核定？

2、開具的28萬元工程服務(wù)發(fā)票是否還屬于該季度的減免政策以內(nèi)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定：

“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

增值稅一般納稅人A公司，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)，已經(jīng)辦理了蔬菜、鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)免稅備案手續(xù)，A公司有一種鹽漬產(chǎn)品B，生產(chǎn)工藝為：購入新鮮的豬肉，經(jīng)過分割，鹽漬進行保鮮后出售，由于鹽漬的初加工農(nóng)產(chǎn)品不能適用免稅，B產(chǎn)品要按照9%的適用稅率繳納增值稅，請問稅官：生產(chǎn)B產(chǎn)品購買的新鮮豬肉取得的增值稅專用發(fā)票上注明的按照9%稅率計算的增值稅額是否可以抵扣？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）文件規(guī)定，“　　二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

我公司是一家大型建筑企業(yè)，成立有二十多個有營業(yè)執(zhí)照的分公司，但是所有業(yè)務(wù)都是以總公司名義承接和開具發(fā)票，從未以任何分公司名義對外簽訂合同開展業(yè)務(wù)。因公司規(guī)模龐大，為便于管理和考核需要，各分支機構(gòu)實行獨立財務(wù)賬套核算，也有獨立的部門人員設(shè)置，收入、成本、報表均并入總公司繳納企業(yè)所得稅，所有分支機構(gòu)、核算主體均共用同一個納稅人名稱、同一個納稅人識別號，所有對外發(fā)票均從總公司開具，并匯總繳納增值稅?？偣居袃?nèi)設(shè)部門“資金結(jié)算中心”，開展內(nèi)部各成員之間資金往來結(jié)算、資金調(diào)撥、運籌，以降低資金成本、提高資金使用效益；因個別分公司經(jīng)營需要，資金結(jié)算中心向其提供貸款服務(wù)并收取利息，請問同一法人下的資金結(jié)算中心收取分公司的貸款利息是否要繳納增值稅？其他說明：沒有使用統(tǒng)借統(tǒng)貸模式，結(jié)算中心收分公司利息，通常要高于同期銀行貸款利率；使用資金的分公司，名義上為分公司，但其實分公司只是一個“空殼”，所有的項目均是以總公司名義承接，相當(dāng)于都是總公司的內(nèi)設(shè)部門或直屬項目部，所以實質(zhì)上是總公司貸款給自己的項目部使用；向結(jié)算中心支付貸款利息的分公司，大部分都屬于和總公司在同一個區(qū)縣內(nèi)注冊。如果這種行為要交稅，請問我發(fā)票開給誰？稅收上，都是同一個納稅人名稱、同一個納稅人識別號，難道自己給自己開發(fā)票？如果需要交稅但不一定要開發(fā)票，那么對應(yīng)的，企業(yè)很多成本支出同樣也可以不開發(fā)票，但顯然和總局2018年28號公告相關(guān)規(guī)定不符。請準確、權(quán)威、正面的回答問題，謝謝。

    一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第三條  納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行?！?/p>

資源稅稅目砂石指的是什么，其項下子目建筑石料的征稅范圍是什么。如：建筑石料用石灰?guī)r礦資源稅的稅率是按石灰?guī)r稅目稅率6%征收，還是按砂石項下建筑石料子目稅率5元/立方米征收？

   一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第605號）第一條的規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。