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你好！曾電話咨詢12366，為行政單位的發(fā)票是否需要填寫納稅識別號，答復(fù)是只要買方有納稅識別號的單位都要填寫，但事后網(wǎng)上自行搜索找不到文件依據(jù)。那么請問行政單位購買商品和服務(wù)的時候，銷售方開具發(fā)票的時候是否必須填寫本單位的納稅識別號呢？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）的規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票，填寫的項目應(yīng)齊全，否則屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。如發(fā)票上有“納稅人識別號”欄次（包括開票系統(tǒng)已設(shè)置，打印后票面信息有該欄次的），且購貨方有納稅人識別號的，開票方應(yīng)如實填寫。

對于列入省發(fā)改委、住建廳、財政廳、國土資源廳棚改計劃的棚戶區(qū)改造項目，作為項目的代建單位，是否需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加存在4點疑問：

1、作為項目的代建單位，地方住房建設(shè)局屬于項目的發(fā)標(biāo)方即主體，因此，對于棚戶區(qū)項目的代建單位是否無需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加？

2、如果棚戶區(qū)改造項目需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加，項目資金主要來源是山東省財金發(fā)展有限公司統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款，由項目代建公司嘗還貸款本息及支付0.1%管理費，此行為屬于銀行貸款，是否不應(yīng)認(rèn)定為項目的預(yù)收款？無需繳納營業(yè)稅、增值稅及附加？

請問下，消防檢測檢查合同是否屬于印花稅列舉稅目？是否需要繳交印花稅？如果是了話，需要按照什么稅目繳交？

如貴公司簽訂的合同僅按常規(guī)手段進行消防檢測檢查，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國稅地字第34號)規(guī)定：“三、關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問題

技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。

技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。”

我公司今年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額16萬，從美國聯(lián)營企業(yè)分回利潤337萬，是否符合小微企業(yè)認(rèn)定條件？

根據(jù)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表，收到從美國聯(lián)營企業(yè)分回利潤337萬是需要計入利潤總額預(yù)繳企業(yè)所得稅的；根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，應(yīng)納稅所得額23欄是13欄利潤總額減14欄境外所得，這樣就符合小型微利的條件。年終匯算清繳后辦理退稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅采用一般計稅方法，某項目在收到預(yù)收款時預(yù)繳了稅款，若該項目納稅義務(wù)尚未發(fā)生，預(yù)繳的稅款能否用于抵減增值稅？

如來文所述指的是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的情形。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用本辦法。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。另外，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此外，根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅稅款，可按規(guī)定抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

請問：關(guān)于財稅〔2017〕58號,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。提出問題：1、總承包單位和建設(shè)單位必須同時符合文件所述條件即可適用簡易計稅方法計稅，還是總承包單位或者建設(shè)單位只要其中一個符合文件所述的條件即可適用簡易方法計稅？2、適用簡易方法計稅是指的“必須用”還是可以“選擇用”？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知

一般納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款，已預(yù)繳稅款，請問該建筑服務(wù)尚未達到納稅義務(wù)發(fā)生時間，預(yù)繳的稅款能否用于抵減增值稅？另外，該預(yù)繳稅款是否只能用于抵減建筑服務(wù)類業(yè)務(wù)（同類業(yè)務(wù)）發(fā)生的增值稅稅費？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)的規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。因此，如納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，已預(yù)繳的增值稅稅款可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

我7月1號開始租住越秀區(qū)小北的一處長租公寓（稼南雅筑），時間為一年，最近要求他們把7、8兩個月的發(fā)票開給我，但是公寓反饋說無法開票，并且不解釋原因，請問您這種情況，我如何維權(quán)？稅務(wù)局是否可以代開發(fā)票？

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的相關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票：1.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。因此，如符合上述規(guī)定的納稅人，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票。另外，購買方應(yīng)該積極維護自己索取發(fā)票的合法權(quán)利，與銷售方進行交涉。交涉后銷售方仍拒開發(fā)票的，購買方可向稅務(wù)機關(guān)舉報。如發(fā)現(xiàn)廣東省納稅人有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，您可通過撥打舉報電話：12366-2-4或登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)，在“首頁->互動交流->稅收違法行為檢舉”欄目下進行舉報。

請問下，深圳有一家公司來廈門同安洪塘鎮(zhèn)石潯南路進行藝術(shù)地面工程服務(wù)，已在深圳稅局辦理跨區(qū)域涉稅事項報告表，需要在廈門稅局辦理報驗，需要提供什么資料及辦理手續(xù)？同時有以下稅費問題咨詢：

1、工程合同的印花稅有沒有強制要求在項目地繳納，如需要，是按預(yù)收賬款金額來分次繳納，還是按合同金額一次性繳納？

2、是否需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅、增值稅，稅率分別是多少？

3、當(dāng)?shù)厥┕すと斯べY的個稅是否強制要求在當(dāng)?shù)乩U納，如需要，能否做全員扣繳明細申報，需要提供哪些資料？

某納稅人以賒銷的方式銷售一批貨物，貨物7月已發(fā)出，合同約定收款日期8月1日，由于各種原因12月1日才收到該筆貨款，并于當(dāng)月開具發(fā)票申報繳納增值稅。后期如果稅務(wù)檢查針對上述情況，該筆業(yè)務(wù)12月份才開具發(fā)票申報繳稅，稅務(wù)局會如何進行處理，相關(guān)依據(jù)是。

1.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，因此，合同如果約定了收款日期則納稅義務(wù)發(fā)生了；2.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。