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我公司是一般納稅人，接的景觀工程，現(xiàn)收到苗木公司的增值稅普通發(fā)票，稅率一欄是免稅，苗木公司是自產(chǎn)自銷，苗圃在?？?。請(qǐng)問我司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施?！?/p>

因發(fā)展需要，我集團(tuán)公司部分業(yè)務(wù)需要獨(dú)立拆分，需要新設(shè)公司獨(dú)立承擔(dān)該部分業(yè)務(wù)，現(xiàn)將集團(tuán)公司的部分資產(chǎn)進(jìn)行拆分，作價(jià)評(píng)估入股新成立承接業(yè)務(wù)的公司，該部分資產(chǎn)包括土地和知識(shí)產(chǎn)權(quán)，另外，為了整合資源發(fā)揮積極性原公司的核心技術(shù)人員持股0.01%，這種拆分重組行為，是否符合財(cái)稅(2018)57號(hào)文第四條關(guān)于“單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更至被投資企業(yè)，暫不征收土地增值稅”重組概念？是否暫不征收土地增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)〔2018〕57號(hào)） 

我們是一家企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口豬排骨（冷凍的），再銷售給國(guó)內(nèi)工廠，這個(gè)銷售環(huán)節(jié)，是否可以享受免增征增值稅，謝謝。我認(rèn)為是可以享受的，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售環(huán)節(jié)銷售鮮活肉蛋，可以免征增值稅。

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）及《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）的規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。因此，如增值稅一般納稅人外購上文所述的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，則增值稅適用稅率為9%。如為一般納稅人銷售貨物且不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，則增值稅適用稅率為13%。如屬于上述規(guī)定免征增值稅的情形，辦理免稅備案后可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。另外，有關(guān)辦理備案的具體流程以及所需的資料，建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁->納稅服務(wù)->辦稅指南->稅收優(yōu)惠->減免稅備案->增值稅優(yōu)惠備案”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局16年79號(hào)公告，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。我司19年7月取得預(yù)收賬款1090萬，不含稅金額應(yīng)該為1000萬，我司認(rèn)為70號(hào)公告中的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是納稅可自行選擇的，所以在繳納土地增值稅時(shí)，直接按照1000*3.5%=350萬元計(jì)算繳納，是否符合立法本意，是否有誤。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 （財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）第二條規(guī)定：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”因此，稅控服務(wù)費(fèi)可以全額抵減。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)》八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（一）同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；而根據(jù)最新發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)》 一、自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:  1.增量留抵稅額大于零; 條件少了“且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；”

企業(yè)有跟個(gè)人簽訂用電協(xié)議，按使用電量*單價(jià)付錢給對(duì)方，但是這部分在簽合同的時(shí)候沒有辦法確定金額，那這塊的印花稅要怎么繳納呢？

根據(jù)您的敘述，如合同在簽訂時(shí)未注明具體金額，無法確定計(jì)稅依據(jù)的，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際不含增值稅金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）規(guī)定：“二、對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！?nbsp;

我公司跟乙方簽訂了一個(gè)合同，現(xiàn)在我公司不想執(zhí)行合同，然后乙方公司收我公司違約金5萬，只開具了收據(jù)5萬元，問：是否要開具增值稅發(fā)票給我公司，所得稅匯算的時(shí)候，收據(jù)可以列支嗎?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

上述描述的情況，沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不涉及增值稅，收取的違約金不能開具增值稅發(fā)票。

您好:

最近國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局不再代收5元印花稅，代理機(jī)構(gòu)也無法代為繳納。

請(qǐng)問專利權(quán)人如為臺(tái)灣個(gè)人或企業(yè)，要如何繳交印花稅? 因?yàn)閭€(gè)人無法特地跑去大陸繳交，企業(yè)的話網(wǎng)上辦稅又無法選擇臺(tái)灣。再麻煩您回復(fù)了，謝謝

根據(jù)《國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于恢復(fù)代征代繳印花稅業(yè)務(wù)的公告》（國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局公告第三二六號(hào)）規(guī)定，為方便專利權(quán)人和專有權(quán)人依法繳納印花稅，經(jīng)商國(guó)家稅務(wù)總局，決定自2019年9月16日起恢復(fù)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局代征代繳專利和集成電路布圖設(shè)計(jì)印花稅。2019年9月16日前未繳納印花稅的，可于2019年9月16日后按原繳費(fèi)渠道辦理繳稅。

我辦了一家個(gè)體工商戶，假如我2019年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為50萬元，業(yè)余愛好取得稿費(fèi)1000元，那我的年個(gè)人所得稅減除費(fèi)用6萬元可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得50萬元中扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 國(guó)令第707號(hào)》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）

第十五條　……

　　取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。