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為簡(jiǎn)化公司審批流程，我公司擬對(duì)員工出差期間的住宿費(fèi)和餐費(fèi)，制定定額補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，后續(xù)員工報(bào)銷時(shí)，按實(shí)際出差時(shí)間，每天定額補(bǔ)助，不再提供餐費(fèi)、住宿費(fèi)發(fā)票。上述內(nèi)容合法嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)同

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題公告如下：

　一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

我司于2018年3月實(shí)收資本到資300萬(wàn)，由于會(huì)計(jì)疏忽漏報(bào)印花稅-資金賬簿1500元，公司于2018年內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題，于2018年12月所屬期補(bǔ)申報(bào)該筆印花稅，2019年9月11日公司決策將該筆印花稅主動(dòng)去稅務(wù)修改為2018年3月所屬期，但柜臺(tái)收取滯納金按所屬期至2019年9月11日每日萬(wàn)分5收取合計(jì)383.25元是否正確？？我的理解應(yīng)該是，我們主動(dòng)去修改申報(bào)，那滯納金應(yīng)該按3月所屬期至12月，為何2019年1-9月也算進(jìn)去？有否相關(guān)條例規(guī)定該滯納金計(jì)算？

加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

我司系廣東中山一企業(yè)，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票給山西省某客戶后，客戶因保管不善造成發(fā)票丟失根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定：“發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)”。請(qǐng)問：1、應(yīng)由丟失發(fā)票的客戶至當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行發(fā)票丟失的報(bào)告處理還是應(yīng)該由我司（開票方）至我司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行處理？2、不屬于我司的責(zé)任造成的發(fā)票丟失是否可免予對(duì)我司的扣分處罰？3、若丟失責(zé)任是第三方（如：物流等），是否在取得第三方的情況說(shuō)明后免予對(duì)我司的處罰？謝謝

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）附件《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的規(guī)定，030105.未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的（按次計(jì)算）?？鄯謽?biāo)準(zhǔn)：3分。此外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）的規(guī)定，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。因此，納稅人丟失發(fā)票后，應(yīng)按規(guī)定辦理發(fā)票掛失手續(xù)。另外，如遺失發(fā)票的責(zé)任方為個(gè)人，由于無(wú)法為個(gè)人受理發(fā)票掛失手續(xù)，建議雙方協(xié)商由開票方申請(qǐng)辦理。有關(guān)辦理發(fā)票掛失的具體流程及所需資料，詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁(yè)->納稅服務(wù)->辦稅指南->發(fā)票辦理->發(fā)票繳銷管理->發(fā)票掛失、損毀報(bào)告”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。此外，如納稅人丟失發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按上述規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行處罰。詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“信息公開->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法>的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2017年15號(hào)）附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定。

山西客戶收到廣東供應(yīng)商開具的一份增值稅專用發(fā)票，因保管不善造成發(fā)票丟失。 山西客戶丟失發(fā)票后根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條至當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦理發(fā)票丟失報(bào)告時(shí)被告之要由開票方至開票方所在稅務(wù)局辦理發(fā)票丟失報(bào)告事宜。請(qǐng)問：根據(jù)規(guī)定應(yīng)由丟失發(fā)票的責(zé)任方來(lái)辦理發(fā)票丟失報(bào)告事宜還是應(yīng)該由開票方辦理？

    《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

　　(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

由于我們公司沒有進(jìn)出口的資質(zhì)，目前從臺(tái)灣采購(gòu)設(shè)備是通過一家中介公司來(lái)進(jìn)行的。中介公司與臺(tái)灣供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，我們公司再與中介公司簽訂采購(gòu)合同。現(xiàn)在的問題是，中介公司說(shuō)無(wú)法開具增值稅發(fā)票，只能提供Invoice，請(qǐng)問這個(gè)可以作為我們采購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬依據(jù)嗎，計(jì)提的折舊可以稅前扣除嗎？

1、公司與中介公司屬于購(gòu)銷業(yè)務(wù)

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證......”

請(qǐng)問普票和往來(lái)結(jié)算票據(jù)丟失如何處理？一定要和專票丟失一樣，從銷方獲取記賬聯(lián)掃描件嗎？

發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)刪去《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)修改）第三十一條中的“并登報(bào)聲明作廢”）。

　　丟失發(fā)票入賬問題可以按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào))第五十五條規(guī)定：“從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。”

您好，我在某學(xué)校代課一年，簽的是兼職合同，繳稅按照兼職繳稅。實(shí)際上，是我的唯一工作，不應(yīng)該按照兼職繳稅，現(xiàn)在怎樣退回多繳稅款？需要學(xué)校辦理嗎？具體怎么操作？盼回復(fù)，謝謝！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條的規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

旅游服務(wù)業(yè)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是按銷售的營(yíng)業(yè)收入全額核定，還是按扣除相關(guān)成分費(fèi)用后的應(yīng)稅銷售額核定？

 《增值稅一般納稅人登記管理辦法》中說(shuō)的“銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱　　應(yīng)稅行為　　）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！甭糜畏?wù)業(yè)是否屬于銷售服務(wù)類？

現(xiàn)答復(fù)如下：銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（ 生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)）。